Công văn 817/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc lập hóa đơn giá trị gia tăng

Trả lời văn thư số 72/TCT-TCKT ngày 12/01/2013 của Tổng Công ty về lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), Cục thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 2a, Điều 14 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

"Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn cho khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ được giao tương ứng".

Căn cứ Khoản 5, Điều 8 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:

"Thời điểm xác định thuế GTGT:

Đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền"

Trường hợp Tổng Công ty ký hợp đồng thi công công trình nhà văn hóa nghiệp vụ Báo Sài gòn giải phóng, thì khi từng hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành được nghiệm thu, Tổng Công ty phải lập hóa đơn GTGT cho hạng mục, khối lượng đã thực hiện, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Theo trình bày của Tổng Công ty, khối lượng xây dựng hoàn thành nghiệm thu bao gồm thuế GTGT là 8.941.183.681đ, chủ đầu tư mới thanh toán 6.258.828.577đ, Công ty lập hóa đơn GTGT theo tổng trị giá 8.941.183.681đ là đúng quy định.

Cục Thuế TP thông báo Tổng Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.