Công văn 79/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn về việc trả lời vướng mắc của đơn vị đối với việc thanh toán các khoản hoa hồng cho cộng tác viên là hộ kinh doanh cá thể

Kính gửi: Trung tâm kinh doanh VNPT - Lạng Sơn
(Địa chỉ: 12 đường Hùng Vương, phường Chi lăng
thành phố Lạng Sơn, tỉnh Lạng Sơn)

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn nhận được Công văn số 37/TTKDLS-KTKH ngày 13/01/2021 hỏi về vướng mắc của đơn vị đối với việc thanh toán các khoản hoa hồng cho cộng tác viên là hộ kinh doanh cá thể. Sau khi nghiên cứu nội dung công văn, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Điểm i, Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Thông tư hướng dẫn thực hiện Luật Thuế Thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế Thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Thu nhập cá nhân:

Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Căn cứ Khoản 1, Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Thông tư hướng dẫn thực hiện Thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; Hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế Thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.

Điều 2. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán

1. Nguyên tắc áp dụng

a) Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (sau đây gọi là cá nhân nộp thuế khoán) là cá nhân kinh doanh có phát sinh doanh thu từ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh trừ cá nhân kinh doanh hướng dẫn tại Điều 3, Điều 4 và Điều 5 Thông tư này.

b) Đối với cá nhân nộp thuế khoán thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm.

Căn cứ các quy định nêu trên và theo mô tả tại công văn số 37/TTKDLS-KTKH ngày 13/01/2021 của Trung tâm kinh doanh VNPT - Lạng Sơn:

Khoản chi phí (hoa hồng) mà doanh nghiệp phải trả cho các hộ kinh doanh bán các sản phẩm dịch vụ Viễn thông - Công nghệ thông tin (bán hộ doanh nghiệp), thì đây là khoản tiền công mà doanh nghiệp trả cho các hộ kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế TNCN.

- Khi phát sinh chi phí về hoa hồng chi trả cho một cá nhân (không phân biệt số tiền chi trả). Trung tâm kinh doanh VNPT - Lạng Sơn căn cứ hợp đồng dịch vụ và chứng từ thanh toán tiền công, Doanh nghiệp thực hiện khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi chi trả.

- Về chứng từ để hạch toán chi phí bao gồm:

+ Hợp đồng giữa doanh nghiệp và các hộ kinh doanh;

+ Khi xuất hàng để giao cho các hộ kinh doanh, doanh nghiệp sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ;

+ Khi nhận tiền bán hàng của các hộ kinh doanh trả cho doanh nghiệp, thì doanh nghiệp xuất hóa đơn tương ứng với số hàng tiêu thụ.

+ Chứng từ trả tiền cho hộ kinh doanh.

Cục Thuế hướng dẫn để Trung tâm kinh doanh VNPT - Lạng Sơn được biết và thực hiện./.