Công văn 7118/CTQNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Ngày 16/7/2024, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nhận được Phiếu chuyển số 997/PC-TCT ngày 16/7/2024 của Tổng cục Thuế về việc trả lời vướng mắc của độc giả Đinh Ái Mến qua Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính.

Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trả lời như sau:

Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính V/v Hướng dẫn thực hiện Luật thuế Thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân.

- Tại khoản 2 Điều 2 quy định về các khoản thu nhập chịu thuế:

“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế:

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

...

b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:

...

b.11) Phụ cấp đặc thù ngành nghề.

Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều này phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định.

...

Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế.

...

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

...

đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:

đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.

...”

- Tại điểm i khoản 1 Điều 3 quy định về thu nhập không chịu thuế:

“Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

...

i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

...”

Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trả lời theo nguyên tắc như sau:

- Khoản công tác phí đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính thì không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

- Các khoản phụ cấp đứng lớp, dạy học sinh khuyết tật, dạy ghép lớp, thừa tiết nếu thuộc khoản phụ cấp đặc thù ngành nghề được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định thì không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp khoản phụ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế.

Trường hợp các khoản phụ cấp nêu trên không thuộc khoản phụ cấp đặc thù ngành nghề được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định thì phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

- Tiền làm thêm giờ là khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế thu nhập cá nhân và chỉ được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động.

Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trả lời để độc giả Đinh Ái Mến được biết và thực hiện./.