Công văn 645/CTQBI-NVDTPC của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình về việc trả lời chính sách thuế thu nhập cá nhân

Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH THC Saigontourit - Tỉnh Quảng Bình.

Trả lời Công văn số .../CV/2021/SCTV-QBinh ngày 08/3/2021 của Chi nhánh Công ty TNHH THC Saigontourit-Tỉnh Quảng Bình hỏi về việc uỷ quyền Quyết toán thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) cho nhân viên Chi nhánh Công ty TNHH THC Saigontourit - Tỉnh Quảng Bình. Vấn đề này Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có ý kiến như sau:

1. Đối với tổ chức thực hiện quyết toán thuế TNCN:

Tại điểm d.1 khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

“d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân...”

Căn cứ vào các quy định trên thì:

- Trường hợp Công ty TNHH THC Saigontourit - Tỉnh Quảng Bình (Mã số thuế 0301463315-043) là đơn vị báo sổ, trong năm 2020 nếu không phát sinh trả thu nhập thì không phải kê khai quyết toán thuế TNCN.

- Trường hợp Chi nhánh Công ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourit - TP Đà Nẵng (Mã số thuế 0301463315-037) Là đơn vị trực tiếp chi trả các khoản lương, thưởng trong năm 2020 cho cá nhân nên Chi nhánh Công ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourit - TP Đà Nẵng có trách nhiệm kê khai quyết toán thuế TNCN.

2. Uỷ quyền quyết toán thuế TNCN:

Theo quy định tại Điều 21 của Thông tư 92/2015/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung  Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC); Điểm d, Khoản 6, Điều 8 Nghị định 126 hướng dẫn luật Quản lý thuế và được được hướng dẫn chi tiết tại Công văn số 636/TCT- DNNCN ngày 12/03/2021 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn quyết toán thuế TNCN; Công văn số 305/CTQBI-NVDTPC ngày 03/02/2021 của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình về việc hướng dẫn Quyết toán thuế TNCN năm 2020 và đăng ký thuế cho người nộp thuế, người phụ thuộc cụ thể như sau:

2.1. Cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế qua tổ chức trả thu nhập trong các trường hợp sau:

- Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại tổ chức đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp cá nhân làm việc không đủ 12 tháng trong năm tại tổ chức, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ đủ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

- Trường hợp tổ chức trả thu nhập thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới được hình thành sau khi tổ chức lại doanh nghiệp, nếu trong năm người lao động không có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi nào khác thì được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới quyết toán thuế thay. Tổ chức mới nếu thực hiện quyết toán thuế theo ủy quyền của người lao động thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả (tổ chức mới phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động).

- Trường hợp điều chuyển người lao động giữa các tổ chức trong cùng một hệ thống như: Tập đoàn, Tổng công ty, Công ty mẹ - con, Trụ sở chính và chỉ nhánh thì cũng được áp dụng nguyên tắc ủy quyền QTT như đối với trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp.

Một số lưu ý khi thực hiện ủy quyền QTT:

- Tổ chức trả thu nhập chỉ thực hiện nhận ủy quyền quyết toán thay cho cá nhân đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được từ tổ chức trả thu nhập trừ trường hợp các doanh nghiệp trong năm có chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi và trường hợp người lao động điều chuyển giữa các tổ chức trong cùng một hệ thống như: Tập đoàn, Tổng công ty, Công ty mẹ - con, Trụ sở chính và chi nhánh.

- Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động theo hướng dẫn tại Khoản 2, Điều 14 Thông tư số 92/2015/TT- BTC thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

- Cá nhân ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay theo mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC kèm theo bản chụp hóa đơn, chứng từ chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).

- Trường hợp tổ chức trả thu nhập có số lượng lớn người lao động ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức trả thu nhập có thể lập danh sách các cá nhân ủy quyền trong đó phản ánh đầy đủ các nội dung tại mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN, đồng thời cam kết tính chính xác, trung thực và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu, nội dung trong danh sách.

2.2. Cá nhân không được ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập trong các trường hợp sau:

- Cá nhân đảm bảo điều kiện được ủy quyền quy định tại điểm 1 nhưng đã được tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì không ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho cá nhân).

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị nhưng vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế không làm việc tại tổ chức đó.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ thuế chưa đủ (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ).

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.

- Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (kể cả trường hợp có thu nhập vãng lai duy nhất tại một nơi).

- Cá nhân chưa đăng ký mã số thuế.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cộng đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì không ủy quyền quyết toán thuế mà cá nhân tự khai quyết toán thuế kèm theo hồ sơ xét giảm thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.

Căn cứ vào các hướng dẫn nêu trên và tùy theo từng trường hợp cụ thể của các cá nhân người lao động trong đơn vị. Đề nghị đơn vị xác định điều kiện cá nhân được uỷ quyền quyết toán hay không để thực hiện theo đúng quy định.

Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trả lời để đơn vị được biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu còn có sự vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ bộ phận Quản lý thuế TNCN Phòng Nghiệp vụ Dự toán Pháp chế, Cục thuế tỉnh Quảng Bình (số điện thoại 02323850665 ) để được hướng dẫn./.