Công văn 5483/CTBNI-TTHT Bắc Ninh 2023 chính sách thuế chuyển đổi mục đích sử dụng nguyên liệu của DN chế xuất

Ngày 04/12/2023, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh nhận được công văn số 01122023/TAX-FIN-JVN ngày 01/12/2023 của Công ty TNHH Công nghệ Johnson Health (Việt Nam) (sau đây gọi tắt là “Công ty”) đề nghị hướng dẫn chính sách thuế đối với chuyển đổi mục đích sử dụng nguyên vật liệu của doanh nghiệp chế xuất, về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh có ý kiến như sau:

Tại khoản 6 Điều 26 Nghị định số 35/2022/NĐ-CP ngày 28/05/2022 của Chính phủ quy định:

“Điều 26. Quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất

…

6. Doanh nghiệp chế xuất được thực hiện các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật về doanh nghiệp và quy định khác của pháp luật có liên quan và đảm bảo đáp ứng các điều kiện sau đây:

a) Việc bố trí khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động chế xuất phải đảm bảo ngăn cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác;

b) Hạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động chế xuất và các hoạt động kinh doanh khác;

…

Tại Công văn số 2312/TCT-CS ngày 08/06/2023 của Tổng cục Thuế hướng dẫn đối với trường hợp doanh nghiệp chế xuất có thanh lý tài sản vào thị trường nội địa thì sử dụng hóa đơn bán hàng (loại dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan) theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Tại Công văn số 39/TCHQ-GSQL ngày 04/01/2023 của Tổng cục Hải quan hướng dẫn đối với trường hợp doanh nghiệp thanh lý nguyên vật liệu nhập khẩu bằng hình thức xuất bán cho khách hàng ở nước ngoài thì doanh nghiệp không phải thực hiện thủ tục thay đổi mục đích sử dụng (đăng ký tờ khai theo mã loại hình A42), mà thực hiện thủ tục hải quan tái xuất nguyên vật liệu theo quy định.

Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn Công ty như sau:

  - Về nguyên tắc, trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất, có hoạt động sản xuất hàng hóa để xuất khẩu và hoạt động kinh doanh thương mại hàng hóa thì Công ty phải hạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động chế xuất và hoạt động kinh doanh thương mại theo quy định tại khoản 6 Điều 26 Nghị định số 35/2022/NĐ-CP ngày 28/05/2022 của Chính phủ. Đối với hoạt động kinh doanh thương mại, Công ty sử dụng hóa đơn GTGT, kê khai thuế GTGT đầu ra và được khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn đầu vào, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định tại Điều 14 và Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

  - Trường hợp phát sinh thanh lý hoặc tái xuất nguyên vật liệu (theo mã loại hình khai hải quan là BI3) thì Công ty nghiên cứu hướng dẫn tại Công văn số 2312/TCT-CS ngày 08/06/2023 của Tổng cục Thuế, Công văn số 39/TCHQ- GSQL ngày 04/01/2023 của Tổng cục Hải quan để áp dụng cho phù hợp. Hoặc Công ty có thể lựa chọn chuyến mục đích sử dụng để kê khai, nộp thuế GTGT như đối với hoạt động kinh doanh thương mại hàng hóa theo hướng dẫn nêu trên.

Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn để Công ty biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có điều gì vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế - số điện thoại: 0222.3822347 hoặc phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1, số điện thoại: 0222.3822346) để được hướng dẫn và giải đáp