Công văn 527/CTGLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Gia Lai về việc trả lời các ý kiến, kiến nghị của doanh nghiệp tại Hội nghị ngày 15/03/2023

Kính gửi: Công ty CP Điện Gia Lai

Địa chỉ: 114 Trường Chinh, phường Phù Đổng, Tp.Pleiku, tỉnh Gia Lai

Tại Hội nghị tập huấn, hỗ trợ quyết toán thuế 2022 và đối thoại tổ chức, doanh nghiệp, hợp tác xã về chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế do Cục Thuế tỉnh Gia Lai tổ chức ngày 15/03/2023, Cục Thuế tỉnh Gia Lai nhận được ý kiến, kiến nghị của Quý đơn vị về việc kê khai thuế TNCN phân bổ và quyết toán thuế TNCN cho người lao động nước ngoài có cư trú tại Việt Nam, Cục Thuế trả lời như sau:

- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 19/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Quản lý thuế:

+ Tại Điều 12 quy định phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính như sau:

"1. Người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại Khoản 2, Khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.

... 4. Người nộp thuế căn cứ vào số thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc Nhà nước nơi tiếp nhận chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch toán khoản thu cho từng địa bàn nhận khoản thu phân bổ...”

+ Tại Điều 19 quy định việc khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế TNCN như sau:

“1. Trường hợp phân bổ:

a) Khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác…

3. Khai thuế, nộp thuế:

a) Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

a.1) Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế TNCN phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại Khoản 4 Điều 12 Thông tư này. Số thuế TNCN xác định
 cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế TNCN và không xác định lại khi quyết toán thuế TNCN..."

- Căn cứ khoản 1 Điều 6 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực hiện luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân, quy định kỳ tính thuế như sau:

“1. Đối với cá nhân cư trú

a) Kỳ tính thuế theo năm: áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch.

Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ hai, kỳ tính thuế căn cứ theo năm dương lịch.”

Đối chiếu các quy định nêu trên:

- Công ty thực hiện kê khai phân bổ thuế TNCN cho các địa điểm kinh doanh theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC

- Trường hợp cá nhân nước ngoài có cư trú tại Việt Nam và có giấy phép lao động hiện đang làm việc tại Công ty thì thực hiện quyết toán thuế TNCN theo kỳ tính thuế được quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

Trên đây là trả lời các vướng mắc được nêu tại Hội nghị, Cục Thuế trả lời cho đơn vị biết và thực hiện./.