Công văn 4978/CTBNI-TTHT Bắc Ninh 2023 về hóa đơn hàng bán trả lại

Ngày 18/10/2023, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh nhận được công văn số 161023/CV-2023 ngày 16/10/2023 của Công ty TNHH Plachem Vina (sau đây gọi tắt là “Công ty”) đề nghị hướng dẫn lập hóa đơn đối với hàng bán trả lại. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này. ”

Căn cứ Công văn số 4511/TCT-CS ngày 11/10/2023 của Tổng cục thuế về việc lập hóa đơn trả lại hàng hóa.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty bán hàng cho khách hàng, đã thực hiện xuất hóa đơn và kê khai doanh thu trên tờ khai thuế GTGT, sau đó Công ty và khách hàng có thỏa thuận trả lại một phần hàng hóa đã xuất bán trước đó thì bên mua thực hiện xuất hóa đơn cho số hàng hóa trả lại. Trường hợp Công ty và người mua có thỏa thuận người bán lập hóa đơn thì người bán lựa chọn thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn đã lập theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn đế Công ty biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có điều gì vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế - số điện thoại: 0222.3822347) để được hướng dẫn và giải đáp.