Công văn 4732/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc Hiệp định tránh đánh thuế

Trả lời văn bản ngày 07/5/2012 của Chi nhánh (theo Phiếu chuyển số 389/PC-TCT ngày 14/5/2012 của Tổng Cục thuế) về Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Cộng hòa Pháp, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 1 Điều 5, khoản 1 Điều 7 và Điều 20 Hiệp định giữa Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ nước Cộng hòa Pháp về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn và lậu thuế đối với thuế đánh vào thu nhập và vào tài sản:

“Theo Hiệp định này, thuật ngữ “cơ sở thường trú” có nghĩa là một cơ sở kinh doanh cố định mà qua đó một xí nghiệp thực hiện toàn bộ hay một phần hoạt động kinh doanh của mình.”

“Lợi tức của xí nghiệp của một Nước ký kết chỉ chịu thuế tại Nước đó, trừ trường hợp xí nghiệp có tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia thông qua một cơ sở thường trú tại Nước kia Nếu xí nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên , thì các khoản lợi tức của xí nghiệp có thể bị đánh thuế tại Nước kia, nhưng chỉ trên phần lợi tức phân bổ cho cơ sở thường trú đó.”

“1. Những khoản thu nhập của một đối tượng cư trú của một Nước ký kết, bất kể phát sinh ở đâu, không được đề cập đến tại các điều khoản trên của Hiệp định này sẽ chỉ bị đánh thuế ở Nước này.

2. Các quy định của khoản 1 sẽ không áp dụng đối với những thu nhập khác với những thu nhập từ bất động sản đã được quy định tại khoản 2 của Điều 6, nếu đối tượng hưởng các thu nhập loại này là đối tượng cư trú của một Nước ký kết tiến hành một hoạt động công nghiệp hay thương mại tại Nước ký kết kia thông qua một cơ sở thường trú đóng tại đó, hoặc tiến hành tại Nước ký kết kia các hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua một cơ sở cố định đóng tại đó, và nếu quyền hoặc tài sản làm phát sinh các khoản thu nhập này có quan hệ thực tế với cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định này. Trong trường hợp này, các quy định tại điều 7 hoặc điều 13, tùy từng trường hợp, sẽ được áp dụng.”

- Căn cứ Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu) (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 đến hết ngày 26/5/2012);

- Căn cứ Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (có hiệu lực thi hành từ ngày 27/5/2012),

Trường hợp Chi nhánh Ngân hàng nhận vốn ủy thác từ Ngân hàng mẹ hoặc các tổ chức khác cư trú tại Pháp để cho các khách hàng tại Việt Nam vay, thì chi nhánh Ngân hàng Natixis được coi là cơ sở thường trú của Ngân hàng mẹ và các tổ chức khác cư trú tại Pháp. Khoản thu nhập từ tiền lãi vay và thu nhập khác (nếu có) thu được từ hoạt động cho vay tại Việt Nam của Ngân hàng mẹ và các tổ chức nước ngoài phải chịu thuế nhà thầu tại Việt Nam tính trên phần thu nhập phân bổ cho chi nhánh.

Khi Chi nhánh thu tiền phí ủy thác theo Hợp đồng ủy thác từ Ngân hàng mẹ và các tổ chức khác, chi nhánh có trách nhiệm xuất hóa đơn và kê khai nộp thuế GTGT, TNDN theo quy định.

Cục Thuế TP thông báo Chi nhánh biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.