Công văn 4308/CTHPH-TTHT lập hóa đơn giá trị gia tăng cho phần cước refund

Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được công văn số 01-2024/CV-CSTHUE đề ngày 27/9/2024 của Công ty TNHH Charter Link Logistics Việt Nam (sau đây gọi là “Công ty”), nội dung đề nghị hướng dẫn về việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho phần cước refund.

Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:         

Tại khoản 1 Điều 3 quy định về hóa đơn như sau:

“1. Hóa đơn là chứng từ kế toán do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Hóa đơn được thể hiện theo hình thức hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn do cơ quan thuế đặt in.”;

- Tại khoản 1 Điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyên nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy, định tại Điều 12 Nghị định này.”;

- Tại khoản 6 Điều 10 quy định về nội dung của hóa đơn:

“...đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng...”;

- Tại khoản 2 Điều 19 quy định về xử lý hóa đơn có sai sót;

Căn cứ khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính quy định về xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp;

Căn cứ khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hựớng dẫn thi hành về thuế giá trị gia tăng:

“...Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền;..”;

Căn cứ mục 3 Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực số 1.4 doanh thu và thu nhập khác ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính:

“Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.”;

Căn cứ Nghị định số 81/2018/NĐ-CP ngày 22/5/2018 của Chính phủ quy định chi tiết Luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại;

Căn cứ hướng dẫn tại công văn số 3292/TCT-CS ngày 02/8/2023 của Tổng cục Thuế về hóa đơn.

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty TNHH Charter Link Logistics Việt Nam thực hiện trả lại cho khách hàng một khoản tiền sau khi khách hàng mua sản phẩm, dịch vụ (tiền refund):

Nếu khoản tiền refund này được xác định là khoản chiết khấu thương mại theo quy định của pháp luật thì số tiền chiết khấu được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.

- Nếu khoản tiền refund này được xác định là khoản tiền hỗ trợ khách hàng thì Công ty căn cứ mục đích chi, lập chứng từ chi, bên nhận tiền hỗ trợ khi nhận tiền lập chứng từ thu theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Đề nghị Công ty căn cứ hồ sơ, tài liệu thực tế, đối chiếu văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện theo quy định.

Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty TNHH Charter Link Logistics Việt Nam được biết và thực hiện./.