Công văn 3809/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận về việc trả lời vướng mắc

Kính gửi: 

- Công an tỉnh Ninh Thuận (thành viên Ban Chỉ đạo HĐĐT tỉnh Ninh Thuận theo Quyết định số 405/QĐ-UBND ngày 11/4/2022 của Chủ tịch UBND tỉnh Ninh Thuận); 

- Hội Doanh nhân trẻ tỉnh Ninh Thuận. 

Tiếp nhận ý kiến vướng mắc và kiến nghị của Hội Doanh nhân trẻ tỉnh Ninh Thuận tại văn bản số 69/DNT ngày 02/6/2022; Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận có ý kiến như sau: 

1. Đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) 

- Khoản 1 Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định: 

“Điều 15. Đăng ký, thay đổi nội dung đăng ký sử dụng HĐĐT 

1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh không thuộc đối tượng ngừng sử dụng hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 16 Nghị định này đăng ký sử dụng HĐĐT (bao gồm cả đăng ký HĐĐT bản tài sản công, HĐĐT bán hàng dự trữ quốc gia) thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ HĐĐT. 

Trường hợp sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế không phải trả tiền dịch vụ thì có thể đăng ký sử dụng HĐĐT thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ HĐĐT được Tổng cục Thuế ủy thác cung cấp dịch vụ HĐĐT có mã của cơ quan thuế không phải trả tiền dịch vụ. 

Trường hợp doanh nghiệp là tổ chức kết nối chuyển dữ liệu HĐĐT theo hình thức gửi trực tiếp đến cơ quan thuế thì đăng ký sử dụng HĐĐT thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. 

Nội dung thông tin đăng ký theo Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này. 

…”

- Ngày 24/02/2022, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Quyết định số 206/QĐ-BTC triển khai HĐĐT theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài Chính tại 57 tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, trong đó có địa bàn tỉnh Ninh Thuận; thời gian thực hiện từ tháng 4/2022. 

- Triển khai Quyết định số 206/QĐ-BTC, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận đã thông báo đến các doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh lộ trình đăng ký sử dụng HĐĐT từ ngày 20/4/2022 đến ngày 30/4/2022. 

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp các Doanh nghiệp kinh doanh xe máy trong tỉnh Ninh Thuận nếu không thuộc đối tượng ngừng sử dụng hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 16 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì phải thực hiện đăng ký sử dụng HĐĐT theo Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP từ ngày 20/4/2022. 

2. Nội dung phải có trên HĐĐT 

Khoản 7 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định:

“Điều 10. Nội dung của hóa đơn 

7. Chữ ký của người bán, chữ ký của người mua, cụ thể: 

a) Đối với hóa đơn do cơ quan thuế đặt in, trên hóa đơn phải có chữ ký của người bán, dấu của người bán (nếu có), chữ ký của người mua (nếu có). 

b) Đối với HĐĐT: 

Trường hợp người bán là doanh nghiệp, tổ chức thì chữ ký sổ của người bán trên hóa đơn là chữ ký số của doanh nghiệp, tổ chức; trường hợp người bán là cá nhân thì sử dụng chữ ký số của cá nhân hoặc người được ủy quyền. 

Trường hợp HĐĐT không nhất thiết phải có chữ ký số của người bán và người mua thực hiện theo quy định tại khoản 14 Điều này.”

Căn cứ quy định nêu trên, các nội dung được quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP phải có trên HĐĐT bao gồm cả chữ ký số điện tử. Chữ ký của người bán, dấu của người bán chỉ áp dụng đối với hóa đơn do Cơ quan Thuế đặt in. 

3. Chuyển đổi HĐĐT thành hóa đơn giấy 

- Điều 21 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định: 

“Điều 21. Trách nhiệm của người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế 

1. Quản lý tên và mật khẩu của các tài khoản đã được cơ quan thuế cấp. 

2. Tạo lập HĐĐT về bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ để gửi đến cơ quan thuế cấp mã và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp, chính xác của HĐĐT. 

3. Gửi HĐĐT có mã của cơ quan thuế đến người mua ngay sau khi nhận được HĐĐT có mã của cơ quan thuế.” 

- Điều 7 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP Chính phủ có quy định: 

“Điều 7. Chuyển đổi HĐĐT, chúng từ điện tử thành hóa đơn, chứng từ giấy 

1. HĐĐT, chứng từ điện tử hợp pháp được chuyển đổi thành hóa đơn, chứng từ giấy khi có yêu cầu nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh hoặc theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, cơ quan kiểm toán, thanh tra, kiểm tra, điều tra và theo quy định của pháp luật về thanh tra, kiểm tra và điều tra. 

…

3. HĐĐT, chứng từ điện tử được chuyển đổi thành hóa đơn, chứng từ giấy thì hóa đơn, chứng từ giấy chỉ có giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo dõi theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về giao dịch điện tử, không có hiệu lực để giao dịch, thanh toán, trừ trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế theo quy định tại Nghị định này.” 

- Điều 46 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định: 

“Điều 46. Đối tượng cung cấp thông tin, sử dụng thông tin HĐĐT 

…

2. Các bên sử dụng thông tin HĐĐT bao gồm: 

a) Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh là người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; các tổ chức, cá nhân là người mua hàng hóa, dịch vụ; 

b) Các cơ quan quản lý nhà nước sử dụng thông tin HĐĐT để thực hiện các thủ tục hành chính theo quy định của pháp luật; kiểm tra tỉnh hợp pháp của hàng hóa lưu thông trên thị trường; 

…”

- Khoản 6 Điều 8 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: 

“Điều 8. Giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế 

…

6. Cơ quan, tổ chức đã kết nối thông tin điện tử với cơ quan quản lý thuế thì phải sử dụng chứng từ điện tử trong quá trình thực hiện giao dịch với cơ quan quản lý thuế; sử dụng chúng từ điện tử do cơ quan quản lý thuế cung cấp để giải quyết các thủ tục hành chính cho người nộp thuế và không được yêu cầu người nộp thuế nộp chứng từ giấy.” 

- Điều 93 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: 

“Điều 93. Cơ sở dữ liệu về HĐĐT 

1. Cơ quan thuế có trách nhiệm tổ chức xây dựng, quản lý và phát triển cơ sở dữ liệu, hạ tầng kỹ thuật của hệ thống thông tin về hóa đơn; tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, quản lý cơ sở dữ liệu hóa đơn và bảo đảm duy trì, vận hành, bảo mật, bảo đảm an ninh, an toàn hệ thống thông tin về hóa đơn; xây dựng định dạng chuẩn về hóa đơn. 

Cơ sở dữ liệu về HĐĐT được sử dụng để phục vụ công tác quản lý thuế và cung cấp thông tin HĐĐT cho tổ chức, cá nhân có liên quan. 

…

3. Bộ Công Thương, Bộ Tài nguyên và Môi trường, Bộ Công an, Bộ Giao thông vận tải, Bộ Y tế và cơ quan khác có liên quan có trách nhiệm kết nối chia sẻ thông tin, dữ liệu liên quan cần thiết trong lĩnh vực quản lý với Bộ Tài chính để xây dựng cơ sở dữ liệu HĐĐT. 

4. Khi kiểm tra hàng hóa lưu thông trên thị trường, đối với trường hợp sử dụng HĐĐT, cơ quan nhà nước, người có thẩm quyền truy cập cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế để tra cứu thông tin về HĐĐT phục vụ yêu cầu quản lý, không yêu cầu cung cấp hóa đơn giấy. Các cơ quan có liên quan có trách nhiệm sử dụng các thiết bị để truy cập, tra cứu dữ liệu HĐĐT. 

5. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về mẫu, quản lý sử dụng tem điện tử, quy định việc tra cứu, cung cấp, sử dụng thông tin HĐĐT; quy định cung cấp thông tin HĐĐT trong trường hợp không tra cứu được dữ liệu hóa đơn do sự cố, thiên tai gây ảnh hưởng đến việc truy cập mạng Internet.” 

Căn cứ quy định nêu trên: 

- Các Doanh nghiệp khi sử dụng HĐĐT thì thực hiện gửi HĐĐT có mã của cơ quan thuế đến người mua ngay sau khi nhận được HĐĐT có mã của cơ quan thuế. 

- Trường hợp HĐĐT được chuyển đổi thành hóa đơn giấy chỉ khi có yêu cầu nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh hoặc theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, cơ quan kiểm toán, thanh tra, kiểm tra, điều tra và theo quy định của pháp luật về thanh tra, kiểm tra và điều tra. Hóa đơn chuyển đổi giấy chỉ có giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo dõi theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về giao dịch điện tử, không có hiệu lực để giao dịch, thanh toán 

- Các cơ quan nhà nước, người có thẩm quyền khi cần kiểm tra hàng hóa lưu thông trên thị trường; thực hiện các thủ tục hành chính theo quy định của pháp luật thì truy cập cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế để tra cứu thông tin về HĐĐT phục vụ yêu cầu quản lý, không yêu cầu cung cấp hóa đơn giấy. Các cơ quan có liên quan có trách nhiệm sử dụng các thiết bị để truy cập, tra cứu dữ liệu HĐĐT. Triển khai Quy chế mẫu trao đổi thông tin HĐĐT theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế tại Công văn số 1727/TCT-QLRR ngày 23/5/2022, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận đã có Công văn số 3791/CT-TTHT ngày 03/6/2022 (đính kèm) gửi đến các Sở, ngành liên quan phối hợp thực hiện. 

Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận kính đề nghị Công an tỉnh Ninh Thuận (thành viên Ban Chỉ đạo HĐĐT tỉnh Ninh Thuận theo Quyết định số 405/QĐ-UBND ngày 11/4/2022 của Chủ tịch UBND tỉnh Ninh Thuận) quan tâm triển khai chỉ đạo các đơn vị thuộc và trực thuộc phối hợp với cơ quan thuế các cấp thực hiện các thủ tục hành chính theo quy định nếu trên. 

Vậy, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận trả lời để Hội Doanh nhân trẻ tỉnh Ninh Thuận biết và hướng dẫn các doanh nghiệp kinh doanh xe máy thực hiện./.

Kính gửi: 

- Công an tỉnh Ninh Thuận; 

- Sở Tài nguyên – Môi trường tỉnh Ninh Thuận;

- Cục Quản lý thị trường tỉnh Ninh Thuận.

Triển khai thực hiện Công văn số 1727/TCT-QLRR ngày 23/5/2022 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn Quy chế mẫu trao đổi thông tin hóa đơn điện tử; 

Căn cứ quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ và Quy trình quản lý hóa đơn điện tử (HĐĐT) ban hành kèm theo Quyết định số 1447/QĐ-TCT ngày 05/10/2021 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế;

Cục Thuế lưu ý một số nội dung về việc áp dụng Quy chế mẫu về việc trao đổi thông tin HĐĐT với các Cơ quan\ Tổ chức bên ngoài như sau: 

- Khoản 4 Điều 93 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: 

“4. Khi kiểm tra hàng hóa lưu thông trên thị trường, đối với trường hợp sử dụng HĐĐT, cơ quan nhà nước, người có thẩm quyền truy cập cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế để tra cứu thông tin về HĐĐT phục vụ yêu cầu quản lý, không yêu cầu cung cấp hóa đơn giấy. Các cơ quan có liên quan có trách nhiệm sử dụng các thiết bị để truy cập, tra cứu dữ liệu HĐĐT". 

- Khoản 1 Điều 46 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định: 

“1. Tổng cục Thuế là đơn vị cung cấp thông tin HĐĐT đối với đề nghị của các cơ quan, tổ chức quản lý nhà nước cấp Trung ương. Cục Thuế, Chi cục Thuế cung cấp thông tin đối với đề nghị của quan, tổ chức quản lý đồng cấp".

- Quy chế mẫu nhằm hướng dẫn Cơ quan thuế các cấp thực hiện thống nhất việc cung cấp thông tin HĐĐT theo quy định tại Luật, Nghị định và Quyết định số 1447/QĐ-TCT về việc ban hành quy trình quản lý HĐĐT; đồng thời, tổ chức triển khai công tác thu thập thông tin về sai phạm liên quan đến HĐĐT từ các Cơ quan Tổ chức bên ngoài phục vụ công tác quản lý rủi ro trong quản lý thuế. 

- Khi Cơ quan/ Tổ chức bên ngoài có yêu cầu cung cấp thông tin HĐĐT, Cơ quan thuế xem xét các quy định liên quan về chức năng, nhiệm vụ, mục đích sử dụng thông tin HĐĐT của Cơ quan Tổ chức bên ngoài. Trường hợp yêu cầu cung cấp thông tin HĐĐT phù hợp theo quy định, Cơ quan thuế và Cơ quan Tô chức bên ngoài trao đổi thống nhất nội dung cụ thể liên quan đến thông tin trao đổi theo các mục nêu tại Quy chế mẫu, đảm bảo phù hợp yêu cầu quản lý nhà nước, chức năng, nhiệm vụ, mục đích sử dụng và phù hợp với điều kiện về hệ thống CNTT, điều kiện trao đổi thông tin hiện tại. 

- Để đảm bảo có chức năng đáp ứng việc tra cứu thông tin qua Cổng thông tin HĐĐT. Cục Thuế Chi cục Thuế khu vực, thành phố có trách nhiệm rà soát thực trạng ứng dụng và gửi dự thảo Quy chế tới Tổng cục Thuế (Cục CNTT, Ban QLRR) trước khi ký Quy chế. 

Căn cứ chức năng, nhiệm vụ, mục đích sử dụng thông tin HĐĐT của các Sở, ngành và nhu cầu cung cấp thông tin về HĐĐT phối hợp với Cục Thuế Chi cục Thuế khu vực, thành phố để triển khai thực hiện áp dụng Quy chế mẫu về việc trao đổi thông tin HĐĐT. 

Vậy, Cục Thuế thông báo để các Sở, ngành có liên quan biết./.