Công văn 3677/CTTGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang về việc chính sách thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp đối với dự án tài chính vi mô

Kính gửi: Quỹ hỗ trợ Phụ nữ phát triển kinh tế tỉnh Tiền Giang

- MST: 1201171487;

Cục Thuế tỉnh Tiền Giang nhận được công văn số 40/CV-QPN ngày 01/12/2023 của Quỹ hỗ trợ Phụ nữ phát triển kinh tế tỉnh Tiền Giang (sau đây gọi tắt là Quỹ MOM). Cục Thuế có ý kiến về việc chính sách thuế GTGT, TNDN đối với dự án tài chính vi mô như sau:

- Căn cứ khoản 2 Điều 42 Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019 của Quốc hội khóa 14, quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế:

“2. Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.”

- Căn cứ khoản 1 Điều 14 Quyết định số 20/2017/QĐ-TTg ngày 12/06/2017 của Chính phủ về hoạt động của chương trình, dự án tài chính vi mô của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức phi chính phủ do Thủ tướng Chính phủ, quy định:

“Điều 14. Chế độ tài chính, hạch toán, kế toán và báo cáo

1. Tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức phi chính phủ thực hiện chế độ tài chính, hạch toán kế toán và báo cáo tài chính đối với chương trình, dự án tài chính vi mô theo quy định của Bộ Tài chính và các quy định có liên quan của pháp luật.”

- Căn cứ Điều 9 Thông tư 37/2019/TT-BTC ngày 25/06/2019 của Bộ Tài chính hướng dẫn về chế độ tài chính đối với chương trình, dự án tài chính vi mô của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức phi chính phủ do Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn:

“Điều 9. Chính sách thuế, phí, lệ phí

Chương trình, dự án TCVM thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí.”

- Căn cứ khoản 4 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định:

“4. Thuế suất 20% đối với quỹ tín dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô và kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất là 17%.

Đối với quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô sau khi hết thời hạn áp dụng mức thuế suất 10% quy định tại Khoản 1 Điều này thì chuyển sang áp dụng mức thuế suất 20% (và kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 là 17%). Tổ chức tài chính vi mô quy định tại Khoản này là tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng.”

- Căn cứ khoản 8 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và được sửa đổi bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán thuộc đối tượng không chịu thuế;

“3. Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 8 Điều 4 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 8 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

“a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức:

- Cho vay;

…”

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung công văn của Quỹ MOM;

Ngày 15/8/2017, Quỹ MOM được Ngân hàng Nhà nước - CN tỉnh Tiền Giang cấp Giấy chứng nhận số 165/CNĐK-TCVM, với nội dung hoạt động của chương trình, dự án tài chính vi mô theo Quyết định số 20/2017/QĐ-TTg thì thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và TNDN như sau:

- Về thuế GTGT: trường hợp Quỹ MOM có hoạt động dịch vụ cấp tín dụng với các hình thức theo hướng dẫn tại khoản 8 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và được sửa đổi bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

- Về thuế TNDN: Dự án là tổ chức tài chính vi mô được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng thì Quỹ MOM phải kê khai và nộp thuế TNDN đối với dự án với mức thuế suất là 20% kể từ ngày 01/01/2016 áp dụng thuế suất là 17%.

Đề nghị Đơn vị căn cứ vào tình hình thực tế tại đơn vị đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan để thực hiện chính sách thuế cho đúng quy định.

Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang được đăng tải trên website https://tiengiang.gdt.gov.vn/wps/portal hoặc liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế (SĐT: 02733.879.416) để được hướng dẫn.

Cục Thuế tỉnh Tiền Giang có ý kiến để Quỹ hỗ trợ Phụ nữ phát triển kinh tế tỉnh Tiền Giang được biết và thực hiện./.