Công văn 3527/CTTNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh về việc kê khai thuế

Ngày 18/9/2023, Cục Thuế nhận được công văn số 146/CV-XSKT ngày 18/9/2023 của Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tây Ninh vướng mắc về việc kê khai thuế GTGT đối với doanh thu hoạt động tài chính và kê khai bổ sung thuế GTGT mua vào. Cục Thuế có trao đổi và nhận được thông tin kèm hợp đồng tiền gửi ngân hàng từ Công ty, khoản tiền hàng tháng Công ty nhận được là khoản lãi tiền gửi ngân hàng. Cục Thuế Tây Ninh có ý kiến như sau:

Tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:

“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

...”

Tại khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, quy định:

“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra”.

Tại điểm b khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, quy định:

“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

...

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại...”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp hàng tháng, Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tây Ninh nhận lãi tiền gửi ngân hàng là một khoản thu tài chính, thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Trong tháng 9, Công ty có hóa đơn giá trị gia tăng mua vào của tháng 8, trường hợp trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra, Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tây Ninh thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế.

Trường hợp, Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tây Ninh khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.

Cục Thuế thông báo đến Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tây Ninh biết để thực hiện đúng theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.