Công văn 346/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc thuế giá trị gia tăng

Trả lời văn bản số 1114/TTDMVN-TCKT ngày 24/12/2012 của Công ty về thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 1c, Điều 10 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Luật Quản lý thuế quy định về khai thuế GTGT:

“Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế”;

Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT.

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có các Chi nhánh trực thuộc bán sản phẩm do Công ty sản xuất ở các tỉnh, thành phố khác nơi Công ty đặt trụ sở chính thì khi bán hàng hoá, các Chi nhánh trên có trách nhiệm kê khai thuế GTGT cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý Chi nhánh. Thuế GTGT đầu ra của Công ty khi lập hoá đơn cho Chi nhánh được xác định là thuế GTGT đầu vào của Chi nhánh được kê khai khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định (nếu thuộc các trường hợp được hoàn thuế). Việc Công ty có các Chi nhánh trực thuộc nhưng khi chuyển giao sản phẩm cho Chi nhánh để bán theo hình thức đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng là không đúng quy định.

Cục thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.