Công văn 3429/CTLAN-TTHT của Cục Thuế tỉnh Long An về thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn

Trả lời văn bản số 1/VB-LH của Công ty TNHH Liên Hưng về việc lợi nhuận sau thuế TNDN chia lãi cho cổ đông, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 6 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm c Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

...

3. Thu nhập từ đầu tư vốn

...

c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

Không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn đối với lợi tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.”.

- Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

+ Tại Khoản 2 Điều 10 quy định thuế suất như sau:

“Điều 10. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.

...

2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

...”.

+ Tại điểm d Khoản 1 Điều 25 quy định về khấu trừ thuế đối với thu nhập đầu tư vốn:

“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

...

d) Thu nhập từ đầu tư vốn

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân trừ trường hợp cá nhân tự khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 9, Điều 26 Thông tư này. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư này.

...”.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty chi trả lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp cho thành viên góp vốn vào Công ty là các cá nhân thì phần lợi nhuận này thuộc diện thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ đầu tư vốn theo quy định tại Khoản 6 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thu nhập cho các thành viên góp vốn theo quy định tại Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.

Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5% theo quy định tại Khoản 2 Điều 10 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

Về Tờ khai đối với thu nhập từ đầu tư vốn thực hiện theo Mẫu số 06/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

Cục Thuế trả lời cho Công ty được biết và thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dần tại văn bản này./.