Công văn 309/TCT-CS 2018 về chính sách thuế

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa

Ngày 20/11/2017, Tổng cục Thuế nhận được công văn số 5784/CT-Ktra1 đề ngày 20/10/2017 của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về chính sách thuế đối với Công ty TNHH Steinvik. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Điểm 2.8 Phụ lục 4 hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính quy định:

"2.8. Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).

Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.”

- Tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2017 ngày hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:

"Điều 20. Xử lý đối với hoá đơn đã lập

2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hoá đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hoá đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hoá đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.

3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuê giá trị gia tăng cho hoá đơn số.., ký hiệu... Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)."

Liên quan đến việc kê khai, nộp thuế do hủy bỏ hợp đồng chuyển nhượng bất động sản giữa Công ty TNHH Anh Nguyễn và Công ty TNHH Steinsvik, ngày 1/6/2017, Tổng cục Thuế đã có công văn số 2296/TCT-CS trả lời Công ty TNHH Anh Nguyễn: Theo đó trường hợp Công ty TNHH Anh Nguyễn có ký hợp đồng mua bán nhà số 17/HĐMB/AN với Công ty TNHH Steinsvik trong năm 2013, Công ty Anh Nguyễn đã kê khai nộp thuế đối với doanh thu từ hợp đồng mua bán nhà nêu trên, phía người mua là Công ty TNHH Steinsvik không kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào cũng như không kê khai chi phí khấu hao liên quan và đề nghị huỷ bỏ hợp đồng mua bán nhà đã ký năm 2012 lý do Sở Tài nguyên môi trường chưa thực hiện việc cấp giấy tờ chứng nhận quyền sử dụng đất cho đối tượng là cá nhân, tổ chức nước ngoài thì đề nghị Công ty TNHH Steinsvik và Công ty TNHH Anh Nguyễn căn cứ vào thực tế huỷ bỏ hợp đồng mua bán nhà để thực hiện việc lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn đã lập để bên bán làm cơ sở kê khai điều chỉnh doanh thu và số thuế phải nộp. Biên bản thu hồi hoá đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hoá đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hoá đơn lập theo quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế Khánh Hòa được biết./.