Công văn 2781/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty cổ phần bột giặt Lix
Địa chỉ: 3 đường số 2, KP 4, P. Linh Trung, Q. Thủ Đức, Tp.HCM.
Mã số thuế: 0301444263

Trả lời văn thư số 07/2015/CV-KT ngày 25/02/2015 của Công ty về chính sách thuế. Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 13 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định việc xác định số thuế phải nộp:

“Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp.

Tỷ lệ chi phí được xác định bằng tỷ lệ chi phí giữa tổng chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp. Tỷ lệ chi phí được xác định như sau:

Số liệu để xác định tỷ lệ chi phí được căn cứ vào số liệu quyết toán thuế thu nhập của doanh nghiệp năm trước liền kề năm tính thuế do doanh nghiệp tự xác định để làm căn cứ xác định số thuế phải nộp và được sử dụng để kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho các năm sau.

Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở các địa phương, số liệu để xác định tỷ lệ chi phí của trụ sở chính và các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc do doanh nghiệp tự xác định căn cứ theo số liệu quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 và tỷ lệ này được sử dụng ổn định từ năm 2009 trở đi.

Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp đang hoạt động có thành lập thêm hoặc thu hẹp các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở các địa phương thì doanh nghiệp phải tự xác định tỷ lệ chi phí cho kỳ tính thuế đầu tiên đối với các trường hợp có sự thay đổi này. Từ kỳ tính thuế tiếp theo tỷ lệ chi phí được sử dụng ổn định theo nguyên tắc nêu trên.

Đơn vị hạch toán phụ thuộc các doanh nghiệp hạch toán toàn ngành có thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh chính thì nộp thuế tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh đó.”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty theo trình bày năm 2012 thành lập thêm cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc tại Bình Dương, đã xác định tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc theo hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên để làm cơ sở tính số thuế phải nộp tại các địa phương thì tỷ lệ này được sử dụng ổn định cho các năm sau. Năm 2014 Công ty mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh nhưng không thành lập thêm cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc thì không phải xác định lại tỷ lệ.

Cục Thuế thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.