Công văn 2696 TCT/ĐTNN của Tổng cục Thuế về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với hoá đơn kê khai quá thời hạn

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 008/KT-2004 đề ngày 3/8/2004 của Công ty TNHH Vietnam - Shine (Công ty Vietnam Shine) hỏi về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với hoá đơn kê khai quá thời hạn. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại Điểm 1, Mục III, Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính và công văn số 1804 CT/TCT ngày 5/3/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoá đơn chậm kê khai khấu trừ quá 3 tháng, hoá đơn hợp pháp đã lập trước ngày 30/9/2001.

Trường hợp Công ty Vietnam-Shine từ tháng 8/2003 đến cuối năm 2003 có phát sinh thuế GTGT đầu vào liên quan đến việc trả tiền thuê đất cho cơ sở hạ tầng, mua sắm một số vật dụng nhưng quá 3 tháng Công ty mới tiến hành kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hoạt động này thì Công ty đã vi phạm kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của năm 2003. Căn cứ theo quy định trên, Công ty Vietnam - Shine không đủ Điều kiện được khấu trừ số thuế GTGT theo các hoá đơn nêu trên. Số thuế GTGT đầu vào không được kê khai, khấu trừ nếu có hoá đơn hợp pháp sẽ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty năm 2003.

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty Vietnam - Shine biết và liên hệ với Cục thuế địa phương để được giải quyết cụ thể