Công văn 2523/CTPTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ về việc hướng dẫn ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp công nghệ cao

CÔNG VĂN ĐỀ NGHỊ HƯỚNG DẪN THỦ TỤC XIN

ƯU ĐÃI THUẾ CHO DOANH NGHIỆP CÔNG NGHỆ CAO

Kính gửi: CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 

Công ty TNHH Innovation Tương Lai Việt Nam, mã số doanh nghiệp 2601046612, thực hiện dự án đầu tư theo Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 5493938994 cấp lần đầu ngày 09/07/2020, chứng nhận điều chỉnh lần thứ tư ngày 11/08/2023, có địa chỉ trụ sở chính tại Lô CN-01, KCN Phú Hà, xã Hà Lộc, thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ xin gửi lời chào trân trọng tới Quý Cơ quan và cảm ơn sự hỗ trợ, giúp đỡ của Quý Cơ quan trong suốt thời gian qua! 

Chúng tôi là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất tai nghe không dây công nghệ cao và luôn áp dụng biện pháp thân thiện môi trường, tiết kiệm năng lượng trong sản xuất và quản lý chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn. 

Chúng tôi đã biết đến các chương trình và ưu đãi thuế dành cho doanh nghiệp công nghệ cao, và chúng tôi quan tâm tới việc tìm hiểu, thực hiện các thủ tục cụ thể liên quan đến ưu đãi này. Do vậy, chúng tôi rất mong nhận được sự hỗ trợ và tư vấn từ Quý Cơ quan về việc đăng ký và thực hiện các ưu đãi thuế cho doanh nghiệp công nghệ cao mà chúng tôi có thể đáp ứng điều kiện. 

Chúng tôi xin chân thành cảm ơn sự hỗ trợ của Cục Thuế trong việc tư vấn và hướng dẫn và mong rằng sẽ sớm nhận được phản hồi từ Quý Cơ quan. 

Xin trân trọng cảm ơn!

Kính gửi: Công ty TNHH Innovation Tương Lai Việt Nam;

MST: 2601046612;

Địa chỉ: Lô CN-01, Khu công nghiệp Phú Hà, xã Hà

Lộc, thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ.

Cục Thuế tỉnh Phú Thọ nhận được Công văn số 456/2023/CV-FTI ngày 24/10/2023 của Công ty TNHH Innovation Tương Lai Việt Nam (Sau đây gọi là Công ty) vướng mắc về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp công nghệ cao. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ có ý kiến như sau: 

- Căn cứ Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 của Quốc hội; Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN; 

- Căn cứ nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN; Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế; 

- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: 

+ Tại Điều 18 (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp) quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi tính thuế thu nhập doanh nghiệp; 

+ Tại Điều 19 (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp) quy định về thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: 

“Điều 19. Thuế suất ưu đãi 

1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với: 

...

d) Doanh nghiệp công nghệ cao, ...theo quy định của Luật công nghệ cao. 

Doanh nghiệp công nghệ cao, ... theo quy định của Luật công nghệ cao được hưởng ưu đãi về thuế suất kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, …

Doanh nghiệp công nghệ cao,… được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động công nghệ cao, ứng dụng công nghệ cao và các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp từ hoạt động công nghệ cao, ứng dụng công nghệ cao do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư quy định tại khoản 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại điểm a khoản 2 Điều 10 Thông tư này). 

Trường hợp doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc đã hưởng hết ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp mà được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao,… thì mức ưu đãi đối với doanh nghiệp công nghệ cao,… được xác định bằng mức ưu đãi áp dụng cho doanh nghiệp công nghệ сао,… quy định tại khoản 1 Điều 15 và khoản 1 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP trừ đi thời gian ưu đãi đã hưởng đối với doanh nghiệp mới thành lập, dự án đầu tư mới thành lập (cả về thuế suất và thời gian miễn, giảm nếu có). 

…

6. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Đối với doanh nghiệp công nghệ cao, ...được tính từ năm được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, ...; đối với dự án ứng dụng công nghệ cao được tính từ năm được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.”

+ Tại Điều 22 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: 

“Điều 22. Thủ tục thực hiện ưu dãi thuế thu nhập doanh nghiệp 

Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế..." 

- Căn cứ Điều 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: 

“Điều 12. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: 

1. Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 1 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: 

“1. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với: 

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư này)”. 

2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

“4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu. 

…

Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp công nghệ cao, theo quy định nêu trên được tính từ năm được cấp Giấy chứng nhận công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao,… doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao”.” 

Căn cứ các quy định nêu, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ trả lời theo nguyên tắc như sau: 

- Về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế TNDN: 

Công ty tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC. 

- Về mức ưu đãi và thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN 

Trường hợp Công ty là doanh nghiệp công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao và đáp ứng điều kiện áp dụng ưu đãi tính thuế TNDN theo quy định thì Công ty được hưởng Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm); Miễn thuế bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá chín năm tiếp; Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi, miễn, giảm thuế được tính từ năm được cấp Giấy chứng nhận công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao; Trường hợp Công ty đang hưởng ưu đãi thuế TNDN hoặc đã hưởng hết ưu đãi TNDN theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN mà được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao thì mức ưu đãi đối với doanh nghiệp công nghệ cao được xác định bằng mức ưu đãi áp dụng cho doanh nghiệp công nghệ cao quy định tại khoản 1 Điều 15 và khoản 1 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP trừ đi thời gian ưu đãi đã hưởng đối với doanh nghiệp mới thành lập, dự án đầu tư mới thành lập (cả về thuế suất và thời gian miễn, giảm nếu có). 

Công ty căn cứ tình hình sản xuất kinh doanh thực tế phát sinh tại Công ty để thực hiện theo đúng quy định. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn được đăng tải trên Website của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (http://phutho.gdt.gov.vn) hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 3, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (số điện thoại: 0210 6250655) cung cấp hồ sơ, tài liệu có liên quan để được hướng dẫn cụ thể. 

Trên đây là ý kiến trả lời của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ để Công ty TNHH Innovation Tương Lai Việt Nam được biết./.