Công văn 2206/CTAGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh An Giang về việc chính sách thuế

Kính gửi: Chi cục Thi hành án dân sự huyện Thoại Sơn
Địa chỉ: 01 Lý Thường Kiệt, Thị trấn Núi Sập,
Huyện Thoại Sơn, Tỉnh An Giang; MST: 1600373848.

Cục Thuế tỉnh An Giang nhận được Công văn số 579/CV-CCTHADS ngày 26/07/2024 của Chi cục Thi hành án dân sự huyện Thoại Sơn (Chi Cục Thi hành án) về việc thực hiện nghĩa vụ về Thuế trong việc người mua trúng đấu giá tài sản. Vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ điểm a khoản 8 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015) quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT

…

8. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây:

a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức:

…

- Bán tài sản bảo đảm tiền vay do tổ chức tín dụng hoặc do cơ quan thi hành án hoặc bên đi vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo đảm...”.

Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Tại khoản 2 Điều 4 (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015) quy định như sau:

“2. Thu nhập chịu thuế

…

Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản... theo quy định của pháp luật phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2016 áp dụng mức thuế suất 20%), không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ phần thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 20 Thông tư này)”

- Tại khoản 5 Điều 17 quy định căn cứ tính thuế:

“5. Trường hợp cơ quan thi hành án bán đấu giá bất động sản là tài sản bảo đảm thi hành án thì số tiền thu được thực hiện theo quy định tại Nghị định của Chính phủ về kê biên, đấu giá quyền sử dụng đất để bảo đảm thi hành án. Tổ chức được ủy quyền bán đấu giá bất động sản thực hiện kê khai, khấu trừ tiền thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nộp vào Ngân sách Nhà nước. Trên các chứng từ ghi rõ kê khai, nộp thuế thay về bán tài sản đảm bảo thi hành án.

Trường hợp cơ quan thi hành án chuyển nhượng bất động sản là tài sản đảm bảo thi hành án nếu không xác định được giá vốn của bất động sản thì giá vốn được xác định bằng (=) số tiền nợ phải trả nợ theo quyết định của Tòa án để thi hành án cộng (+) các khoản chi phí phát sinh khi chuyển nhượng bất động sản nếu có hóa đơn chứng từ hợp pháp.”

Căn cứ Nghị định số 10/2022/NĐ-CP ngày 15/01/2022 quy định về lệ phí trước bạ như sau:

- Tại khoản 1 Điều 3 quy định đối tượng chịu lệ phí trước bạ:

“Điều 3. Đối tượng chịu lệ phí trước bạ

1. Nhà, đất.”

- Tại Điều 4 quy định người nộp

“Điều 4. Người nộp lệ phí trước bạ

Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ quy định tại Điều 3 Nghị định này phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền, trừ các trường hợp thuộc đối tượng miễn lệ phí trước bạ theo quy định tại Điều 10 Nghị định này.”

- Tại điểm c khoản 1 Điều 7 quy định giá tính thuế lệ phí trước bạ:

Điều 7. Giá tính lệ phí trước bạ

1. Giá tính lệ phí trước bạ đối với nhà, đất:

…

c) Giá tính lệ phí trước bạ đối với nhà, đất trong một số trường hợp đặc biệt:

…

- Giá tính lệ phí trước bạ đối với nhà, đất mua theo phương thức đấu giá, đấu thầu theo quy định của pháp luật về đấu giá, đấu thầu là giá trúng đấu giá, đấu thầu thực tế ghi trên hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật hoặc giá trúng đấu giá, đấu thầu thực tế theo biên bản trúng đấu giá, đấu thầu hoặc theo văn bản phê duyệt kết quả đấu giá, đấu thầu (nếu có) của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

…”

- Tại khoản 1 Điều 8 quy định mức thu lệ phí trước bạ như sau:

“Điều 8. Mức thu lệ phí trước bạ theo tỷ lệ (%)

1. Nhà, đất: Mức thu là 0,5%”

Căn cứ các quy định nêu trên, thì:

- Về thuế GTGT: khi bán tài sản bảo đảm tiền vay (bất động sản) để thu hồi nợ thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT quy định điểm a khoản 8 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC).

- Về thuế TNDN:

+ Về nguyên tắc khi phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thì phải kê khai nộp thuế TNDN với mức thuế suất 20% theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC).

+ Tổ chức được ủy quyền bán đấu giá bất động sản phải thực hiện kê khai, khấu trừ tiền thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nộp vào Ngân sách Nhà nước; trên các chứng từ ghi rõ kê khai, nộp thuế thay về bán tài sản đảm bảo thi hành án quy định tại khoản 5 Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (Công ty không phải thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN).

Trường hợp cơ quan thi hành án chuyển nhượng bất động sản là tài sản đảm bảo thi hành án nếu không xác định được giá vốn của bất động sản thì giá vốn được xác định bằng (=) số tiền nợ phải trả nợ theo quyết định của Tòa án để thi hành án cộng (+) các khoản chi phí phát sinh khi chuyển nhượng bất động sản nếu có hóa đơn chứng từ hợp pháp quy định tại khoản 5 Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

- Về lệ phí trước bạ: đối với tổ chức, cá nhân khi đăng ký quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất và quyền sử dụng đất thì phải thực hiện kê khai, nộp lệ phí trước bạ đối với nhà, đất; mức thu lệ phí trước bạ theo tỷ lệ 0,5% trên giá tính lệ phí trước bạ đối với nhà, đất mua theo phương thức đấu giá quy định tại Điều 4, điểm c khoản 1 Điều 7, khoản 1 Điều 8 Nghị định 10/2022/NĐ-CP.

Đề nghị Chi Cục Thi hành án nghiên cứu và căn cứ tình hình thực tế phát sinh tại Chi Cục Thi hành án để thực hiện đúng theo quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng mắc Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế trên website http://angiang.gdt.gov.vn hoặc liên hệ phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế của Cục Thuế (02963.945.120) để được hỗ trợ thêm.

Cục Thuế tỉnh An Giang thông báo Chi cục Thi hành án dân sự huyện Thoại Sơn được biết, để thực hiện theo đúng quy định pháp luật về thuế./.