Công văn 211/CTYBA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Yên Bái về việc khai và nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản

Ngày 16/01/2023, Cục Thuế tỉnh Yên Bái nhận được Công văn số 0101/2023 CV-VNP của Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển Nhà VNP (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc kê khai và nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản.

Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Yên Bái có ý kiến như sau:

Tại điểm b khoản 1 Điều 11 Chương II Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế quy định:

“1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:

b) Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ) tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.”

Tại điểm b khoản 1, khoản 3 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế (Thông tư số 80/2021/TT-BTC) về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng quy định:

“1. Các trường hợp được phân bổ:

b) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;

Tại điểm b khoản 1, khoản 2 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC hướng dẫn khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

1. Các trường hợp được phân bổ:

b) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản;

2. Phương pháp phân bổ:

b) Phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tạm nộp hàng quý và quyết toán bằng (=) doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại từng tỉnh nhân (x) với 1%”

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án xây dựng cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (Dự án Xây dựng khu đô thị mới tại tổ Tông Tọng, phường Tân An và tổ dân phố số 7, phường Cầu Thia, thị xã Nghĩa Lộ tỉnh Yên Bái) thực hiện nộp tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính); nộp tiền thuế GTGT và tạm nộp tiền thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của Dự án Xây dựng khu đô thị mới tại Chi cục thuế khu vực Nghĩa Văn - Trạm Tấu.

Trên đây là ý kiến trả lời của Cục Thuế tỉnh Yên Bái để Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển Nhà VNP được biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật đã được trích dẫn tại công văn này./.