Công văn 1955/CTHYE-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên về việc chính sách thuế

Kính gửi: Công ty Cổ phần Tập đoàn Ecopark

(Địa chỉ: Khu đô thị thương mại và dịch vụ Văn Giang, xã Xuân Quan,

huyện Văn Giang, tỉnh Hưng Yên. Mã số thuế: 0101395308)

Trả lời Văn bản số 69/CV-ECO ngày 03/04/2023 của Công ty Cổ phần Tập đoàn Ecopark (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế TNCN đối với khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng do chậm bàn giao căn hộ/sản phẩm bất động sản hình thành trong tương lai, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:

Bộ Luật dân sự số 91/2015/QH1 ngày 24 tháng 11 năm 2015 quy định như sau:

“…

Điều 385. Khái niệm hợp đồng

Hợp đồng là sự thỏa thuận giữa các bên về việc xác lập, thay đổi hoặc chấm dứt quyền, nghĩa vụ dân sự.

…

Điều 418. Thỏa thuận phạt vi phạm

1. Phạt vi phạm là sự thỏa thuận giữa các bên trong hợp đồng, theo đó bên vi phạm nghĩa vụ phải nộp một khoản tiền cho bên bị vi phạm.

2. Mức phạt vi phạm do các bên thỏa thuận, trừ trường hợp luật liên quan có quy định khác.

3. Các bên có thể thỏa thuận về việc bên vi phạm nghĩa vụ chỉ phải chịu phạt vi phạm mà không phải bồi thường thiệt hại hoặc vừa phải chịu phạt vi phạm và vừa phải bồi thường thiệt hại.

Trường hợp các bên có thỏa thuận về phạt vi phạm nhưng không thỏa thuận về việc vừa phải chịu phạt vi phạm và vừa phải bồi thường thiệt hại thì bên vi phạm nghĩa vụ chỉ phải chịu phạt vi phạm.

…

Điều 419. Thiệt hại được bồi thường do vi phạm hợp đồng

1. Thiệt hại được bồi thường do vi phạm nghĩa vụ theo hợp đồng được xác định theo quy định tại khoản 2 Điều này, Điều 13 và Điều 360 của Bộ luật này.

2. Người có quyền có thể yêu cầu bồi thường thiệt hại cho lợi ích mà lẽ ra mình sẽ được hưởng do hợp đồng mang lại. Người có quyền còn có thể yêu cầu người có nghĩa vụ chi trả chi phí phát sinh do không hoàn thành nghĩa vụ hợp đồng mà không trùng lặp với mức bồi thường thiệt hại cho lợi ích mà hợp đồng mang lại.

3. Theo yêu cầu của người có quyền, Tòa án có thể buộc người có nghĩa vụ bồi thường thiệt hại về tinh thần cho người có quyền. Mức bồi thường do Tòa án quyết định căn cứ vào nội dung vụ việc.

…”

Tại Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 của Bộ Tài chính quy định 10 khoản thu nhập chịu thuế TNCN. Trong đó, điểm a khoản 3 quy định thu nhập từ đầu tư vốn như sau:

“3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

a) Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo hướng dẫn tại tiết g.1, điểm g, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

…”

Căn cứ quy định nêu trên và trình bày của doanh nghiệp, trường hợp Công ty Cổ phần Tập đoàn Ecopark chậm bàn giao căn hộ cho bên mua, phải chi trả cho các khách hàng là cá nhân khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng theo tỷ lệ 0,05%/ngày/tổng số tiền Bên mua đã thanh toán, kể từ ngày hết thời hạn gia hạn bàn giao nhà theo thỏa thuận trong Hợp đồng mua bán thì khoản chi tiền phạt vi phạm hợp đồng nêu trên không được quy định cụ thể trong 10 khoản thu nhập chịu thuế TNCN, nên không phải nộp thuế TNCN.

Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để Công ty Cổ phần Tập đoàn Ecopark biết và thực hiện./.