Công văn 1282/TCT-TNCN của Tổng cục Thuế về việc thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam

Kính gửi: Công ty Kiểm toán và Kế toán AAC
(Đ/c: 217 Nguyễn Văn Linh, Thành phố Đà 5 Nguyễn Huệ, Q1,TP.HCM)

Trả lời Công văn số 235/CV-AAC ngày 10/01/2008 của Công ty Kiểm toán và Kế toán AAC về thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Về việc thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN.

Theo quy định tại Điểm 1.1 mục II; Điểm 4.2.2 mục III Thông tư 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao thì người nước ngoài được coi là cư trú tại Việt Nam nếu ở tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính cho 12 tháng liên tục kể từ khi đến Việt Nam. Thời gian cư trú cho năm tính thuế đầu tiên được xác định bằng cách cộng tất cả số ngày có mặt tại Việt Nam trong phạm vi 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên đến Việt Nam. Năm tính thuế thứ hai được xác định theo năm dương lịch. Đối với người nước ngoài được coi là cư trú tại Việt Nam thì thu nhập thường xuyên chịu thuế là tổng số thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập phát sinh tại nước ngoài. Người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam nộp thuế TNCN đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Như vậy, Ông Ono Hiroyuki, Phó tổng Giám đốc Công ty Daiwa Việt Nam và các cá nhân nước ngoài làm việc tại Công ty Daiwa Việt Nam trên 183 ngày (như nêu trong công văn của Công ty AAC) là đối tượng cư trú của Việt Nam có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam theo quy định nêu trên, không phân biệt thu nhập nhận được ở Việt Nam hay ở nước ngoài. Việc kê khai quyết toán thuế được căn cứ theo tiêu thức đối tượng cư trú nêu trên.

Về việc kê khai, khấu trừ và nộp thuế

- Theo quy định tại Điểm 1.1, Điểm 1.2 và Điểm 3.3.1.2 Mục III Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài chính nêu trên thì cơ quan chi trả thu nhập là cơ quan chi trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao cho người làm công và có trách nhiệm kê khai, trừ thuế, nộp thuế cho cá nhân làm công, làm thuê.

Công ty Daiwa Việt nam là người sử dụng lao động, có trách nhiệm chi trả tiền lương, tiền công cho công việc làm công làm thuê của Ông Phó tổng giám đốc Ono Hiroyuki và các cá nhân người Đài Loan. Do đó, Công ty Daiwa Việt Nam phải có trách nhiệm kê khai, khấu trừ nộp thuế thu nhập cá nhân của Ông Ono Hiroyuki và các cá nhân người Đài Loan.

- Trường hợp Công ty Daiwa Việt Nam không trả tiền lương, tiền công cho Ông Ono Hiroyuki mà do Công ty Daiwa Seiko ở Nhật bản trả cho Ông Ono Hiroyuki khoản thu nhập này thì Ông Ono Hiroyuki phải trực tiếp kê khai thuế với cơ quan thuế về việc nộp thuế trực tiếp của các cá nhân.

- Trường hợp Công ty Esinda ở Đài Loan ký hợp đồng với Công ty Daiwa Việt Nam cung cấp người Đài Loan sang Việt Nam làm việc cho Daiwa Việt Nam. Hằng tháng Daiwa Việt Nam chuyển trả tiền lương của những người Đài Loan cho Công ty Esinda thì Công ty Daiwa Việt Nam phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN của những người Đài Loan này trên thu nhập họ được trả với điều kiện họ và công ty Esinda phải cung cấp hợp đồng lao động, chứng từ chứng minh thu nhập thực tế nhận được của các cá nhân từ Công ty Esinda. Nếu các cá nhân và Công ty Esinda không cung cấp tài liệu chứng minh được thu nhập này thì Công ty Daiwa Việt Nam sẽ thực hiện khấu trừ trên số tiền hàng tháng đã trả cho Công ty Esinda Đài Loan tương ứng với từng cá nhân. Trường hợp các cá nhân người Đài Loan đăng ký trực tiếp kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế Việt Nam thì Công ty Daiwa Việt Nam có trách nhiệm thông báo cho cơ quan thuế các thông tin về cá nhân người Đài Loan để cơ quan thuế quản lý thu thuế.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Kiểm toán và Kế toán AAC biết và thực hiện./.