Công văn 1191/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long chính sách về thuế và hóa đơn

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Thực phẩm Hoa Mai; 

Mã số thuế: 1801165541; 

Địa chỉ: số 116/1, ấp Thanh Mỹ 2, xã Thanh Đức, 

huyện Long Hồ, tỉnh Vĩnh Long. 

Ngày 24/8/2023, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhận được Phiếu đề nghị giải đáp, kiến nghị tại Hội nghị đối thoại trực tiếp với Người nộp thuế năm 2023 của Công ty TNHH MTV Thực phẩm Hoa Mai (sau đây gọi tắt là Công ty) vướng mắc về tiền thuê đất của Ban chỉ huy Quân sự tỉnh không có hóa đơn và lập bảng kê thu mua hàng nông sản. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau: 

- Căn cứ điểm đ khoản 1 Điều 2; tiết a.1 điểm a khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: 

“Điều 2. Đối tượng áp dụng 

1. Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm: đ) Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh. … 

Điều 13. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 

2. Quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh như sau: 

a) Loại hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh 

a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp: 

- Tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; 

…” 

- Căn cứ khoản 1, điểm 2.4 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính:

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: 

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: 

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. 

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. 

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. 

… 

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 

2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: 

- Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; 

- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; 

- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; - Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; 

- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra; 

- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm). 

...” 

Căn cứ các quy định trên: 

- Trường hợp Công ty thuê đất của của Ban chỉ huy Quân sự tỉnh để hoạt động sản xuất kinh doanh thì chi phí tiền thuê đất được đưa vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện được quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC. Ban chỉ huy Quân sự tỉnh nếu cho Công ty thuê đất theo đúng quy định của pháp luật thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 2; tiết a.1 điểm a khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. 

- Trường hợp Công ty mua hàng nông sản của nông dân trực tiếp bán ra thì Công ty được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN (kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) theo quy định tại điểm 2.4 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC. 

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời để Công ty TNHH MTV Thực phẩm Hoa Mai được biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ trực tiếp với Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế qua số điện thoại: 02703.823.559 để được hướng dẫn./.