Công văn 11770/CTDON-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai về việc chính sách thuế

Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH Elanco Việt Nam tại Đồng Nai
Địa chỉ: Lô F, KCN Lộc An, Bình Sơn, xã Long An,
huyện Long Thành, tỉnh Đồng Nai

Cục Thuế tỉnh Đồng Nai nhận được văn bản số 004/2022/CV-ĐN.CT ngày 24/05/2022 của Chi nhánh Công ty TNHH Elanco Việt Nam tại Đồng Nai (sau đây gọi là Elanco Việt Nam) về việc hướng dẫn chính sách thuế GTGT. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 10, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán...”

Căn cứ công văn số 3273/TCT-CS ngày 02/8/2023 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế GTGT.

Căn cứ hướng dẫn nêu trên và nội dung trình bày tại văn bản số 004/2022/CV-ĐN.CT ngày 24/05/2022: Trường hợp Elanco Việt Nam đang thực hiện mô hình kinh doanh ba bên thông qua thỏa thuận hợp đồng, theo đó, Elanco Việt Nam mua hàng hóa trực tiếp từ Công ty TNHH Bayer Việt Nam, Công ty TNHH Bayer Việt Nam nhập khẩu trực tiếp từ Công ty Bayer Thái Lan sau đó bán lại cho Elanco Việt Nam theo phương thức chỉ định Công ty Bayer Thái Lan giao hàng tại cảng Việt Nam cho Elanco Việt Nam; Sau đó Elanco Việt Nam khi nhận hàng tại cảng ở Việt Nam thì có trách nhiệm trực tiếp làm thủ tục hải quan để nhập khẩu lô hàng với Cơ quan Hải quan và đứng tên là người nhập khẩu, nộp tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT nhập khẩu tương ứng; Công ty Bayer Việt Nam thực hiện việc xuất hóa đơn GTGT (có tính thuế GTGT) để bán hàng nhập khẩu cho Elanco Việt Nam thì Elanco Việt Nam được khẩu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 10, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính.

Cục Thuế tỉnh Đồng Nai thông báo để Công ty được biết và thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật./.