Công văn 1126/TCT-DNL 2018 về sử dụng hóa đơn điện tử

Kính gửi: Ngân hàng TMCP Nam Á

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 35/2018/CV-NHNA-30 ngày 19/01/2018 của Ngân hàng TMCP Nam Á đề nghị hướng dẫn xử lý vướng mắc khi sử dụng hóa đơn điện tử. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về nơi nhận hồ sơ phát hành, sử dụng và hủy bỏ hóa đơn.

a. Về thông báo phát hành hóa đơn

Tại khoản 2 Điều 7 Thông tư số 32/201 I/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định việc phát hành hóa đơn điện tử:

"Trước khi sử dụng hóa đơn điện tử, tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải lập Thông báo phát hành hóa đơn điện tử gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp".

Tại Điều 10 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:

"Báo cáo sử dụng hóa đơn điện tử và việc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính. Tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử được gửi báo cáo sử dụng hóa đơn điện tử theo đường điện tử thông qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế".

Tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung khoản 4 Điều 9 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính quy định:

".. Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng tổ chức thực hiện khai thuế giá trị gia tăng cho đơn vị trực thuộc, chi nhánh thì đơn vị trực thuộc, chi nhánh không phải Thông báo phát hành hóa đơn... " .

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Ngân hàng TMCP Nam Á có các chi nhánh sử dụng chung mẫu hóa đơn của Ngân hàng TMCP Nam Á và Ngân hàng TMCP Nam Á thực hiện khai thuế GTGT cho các chi nhánh thì: Hội sở chính của Ngân hàng TMCP Nam Á có trách nhiệm thông báo phát hành hóa đơn, hóa đơn mẫu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp Hội sở chính. Các chi nhánh của Ngân hàng TMCP Nam Á không phải thông báo phát hành hóa đơn.

b. Về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Tại điểm e khoản 1 Điều 2 1 Nghị định số 5 1/20 1 O/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định quyền và nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ:

"e) Báo cáo việc sử dụng hoá đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định của Bộ Tài chính".

Tại Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngay 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 5 1 /20 1 0/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính Phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:

"Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn...".

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp các chi nhánh của Ngân hàng TMCP Nam Á thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại Hội sở chính thì hàng quý Hội sở chính của Ngân hàng TMCP Nam Á có trách nhiệm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tới cơ quan thuê quản lý trực tiếp Hội sở chính. Các chi nhánh của Ngân hàng TMCP Nam Á không phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

2. Về địa chỉ trên hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào

Theo công văn sô 6094/TCT-DNL ngày 29/12/2016 của Tổng cục Thuế trả lời Ngân hàng TMCP Nam Á về kê khai, nộp thuế TNCN, thuế GTGT tập trung tại Hội sở chính hướng dẫn:

"Từ ngày 01/01/2017 trở đi, toàn bộ hóa đơn đầu vào của Ngân hàng Nam Á được thống nhất ghi theo thông tin của Hội sở chính. Riêng hóa đơn đầu vào điện, nước ghi theo thông tin của chi nhánh, văn phòng giao dịch nơi phát sinh…”

Do đó, toàn bộ hóa đơn, chi phí đầu vào phải ghi theo thông tin của Hội sở chính (trừ hóa đơn điện, nước) mới được xác định là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổng cục Thuế trả lời để Ngân hàng TMCP Nam Á được biết và thực hiện./.