Công văn 93 TCT/DNNN của Tổng cục Thuế về việc nộp thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty vận tải Biển Bắc

Trả lời công văn số 861/TCKT ngày 20/12/2004 của Công ty vận tải Biển Bắc về việc khấu trừ hoặc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với tàu mua về sử dụng cho hoạt động vận tải đường thuỷ nội địa và vận tải quốc tế; Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại điểm 2, mục II, phần C Thông tư số 120/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT thì: "... Đối với tài sản cố định, vật tư hàng hoá mua vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc sử dụng cho mục đích khác... thì cơ sở phải hoàn lại thuế GTGT của tài sản cố định đã khấu trừ. Số thuế GTGT hoàn lại được tính trên giá trị còn lại (chưa có thuế GTGT) của tài sản cố định..."

Theo quy định tại điểm 1 Thông tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 sửa đổi bổ sung Thông tư số 120/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT thì: "Phương tiện vận tải quốc tế là phương tiện có doanh thu về vận tải quốc tế đạt trên 50% tổng doanh thu về vận tải của phương tiện đó trong năm..."

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, Công ty vận tải Biển Bắc mua tàu Ngọc Hà về làm tài sản cố định sử dụng kinh doanh vận tải biển nội địa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT nên đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào theo hoá đơn mua tài sản cố định. Nay Công ty sử dụng tàu Ngọc Hà để vận tải quốc tế, nếu trong năm 2004 tàu Ngọc Hà có doanh thu vận tải quốc tế trên 50% tổng doanh thu vận tải của tàu Ngọc Hà thì Công ty phải hoàn trả cho Ngân sách khoản thuế GTGT đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế tương ứng với thời gian sử dụng tàu để vận tải quốc tế.

Việc xác định số thuế GTGT phải hoàn trả đối với tàu Ngọc Hà do sử dụng để vận tải quốc tế được căn cứ tổng số thuế GTGT đã khấu trừ hoặc đã hoàn thuế của tàu vận tải (:) chia cho tổng thời gian đăng ký trích khấu hao tài sản cố định (x) nhân với thời gian sử dụng cho vận tải quốc tế. Số thuế GTGT hoàn trả cho Ngân sách Công ty được hạch toán vào chi hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổng cục thuế trả lời để Công ty vận tải Biển Bắc biết và thực hiện.