Công văn 9149/CTDON-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai về việc hướng dẫn về hóa đơn điện tử

Kính gửi: Công ty TNHH Topband Smart Đồng Nai (Việt Nam)
Địa chỉ: Lô D, KCN Lộc An - Bình Sơn, Xã Long An, huyện Long Thành,
 tỉnh Đồng Nai. MST: 3603699009.

Cục Thuế tỉnh Đồng Nai nhận được văn bản số 01/2023/CVYC ngày 23/06/2023 của Công ty TNHH Topband Smart Đồng Nai (Việt Nam) (sau đây gọi là Công ty) về việc hướng dẫn về hóa đơn điện tử. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1, Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2022 của Chính phủ quy định nguyên tắc lập hóa đơn:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Căn cứ khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2022 của Chính phủ quy định về xử lý hóa đơn có sai sót.

Căn cứ hướng dẫn của Tổng cục thuế về lập hóa đơn tại Công văn 2121/TCT- CS ngày 29/5/2023:

“2. Về lập hóa đơn trong một số trường hợp

- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP, sau ngày 31/12/2022 phát hiện có sai sót phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế mà không ảnh hưởng tới tiền hàng và thuế GTGT phải nộp hoặc điều chỉnh giá tính thuế thì hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế áp dụng thuế suất thuế GTGT 8%; Trường hợp sai sót về số lượng hàng hóa dẫn đến sai sót về tiền hàng và thuế GTGT thì hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế áp dụng thuế suất thuế GTGT theo quy định tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế.

- Trường hợp hàng hóa đã mua trước 01/01/2023 với thuế suất 8%, sau ngày 31/12/2022 người mua trả lại hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng, thì người bán lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa để điều chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập với thuế suất thuế GTGT 8%, người bán và người mua có thỏa thuận ghi rõ hàng bán trả lại.”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty có hàng hóa thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP nếu sau ngày 31/12/2022 người mua trả hàng lại do không đúng quy cách, chất lượng thì Công ty lập hóa đơn hoàn trả để điều chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập theo hướng dẫn của Tổng cục thuế tại Công văn 2121/TCT-CS ngày 29/5/2023.

Trường hợp Công ty có hàng hóa đang áp dụng theo thuế suất thuế GTGT hiện hành nếu Công ty có phát sinh nghiệp vụ hàng bán trả lại thì hóa đơn hoàn trả hàng hóa được lập theo đúng quy định tại khoản 1, Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Cục Thuế tỉnh Đồng Nai thông báo để Công ty biết và thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật./.