Công văn 8756/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng cho dịch vụ tư vấn quản lý sản xuất

Kính gửi: Công ty TNHH Sumitex Việt Nam
Địa chỉ: Tầng 18, TN Sài Gòn Riverside Office Center, 2A-4A Tôn Đức Thắng, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0311661404

Trả lời văn bản số: 2019/CV của Công ty theo Phiếu chuyển số 551/PC-TCT ngày 16/07/2019 của Tổng cục Thuế về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng cho dịch vụ tư vấn quản lý sản xuất; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:

+ Tại b Khoản 1 Điều 9 quy định thuế suất 0%:

“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

…

b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

Cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung ứng dịch vụ. Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan là tổ chức, cá nhân có đăng ký kinh doanh và các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.

…”

+ Tại Điểm b Khoản 2 Điều 9 quy định:

“2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

…

b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:

- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;

- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, ngoài các điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu trên, tàu bay, tàu biển đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục nhập khẩu, khi sửa chữa xong thì phải làm thủ tục xuất khẩu. ”

Căn cứ Công văn số 15458/BTC-CST ngày 27/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ xuất khẩu;

Trường hợp của Công ty theo trình bày, ký hợp đồng với tổ chức nước ngoài để cung cấp dịch vụ tư vấn, quản lý sản xuất gồm: dịch vụ xác định các nhà cung ứng nguyên vật liệu tại Việt Nam hoặc nước ngoài; xác định các cơ sở gia công tại Việt Nam; lập và giám sát kế hoạch, tiến độ thực hiện sản xuất, gia công sản phẩm may mặc xuất khẩu của các cơ sở gia công tại Việt Nam; cung cấp các dịch vụ liên quan đến việc tư vấn quản lý sản xuất theo quy định của pháp luật Việt Nam cho đối tác nước ngoài là bên giao gia công hàng xuất khẩu cho doanh nghiệp tại Việt Nam phục vụ cho hoạt động gia công hàng xuất khẩu ra nước ngoài thì các dịch vụ này được xác định là tiêu dùng tại Việt Nam nên áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%. Riêng đối với dịch vụ kiểm định chất lượng hàng gia công theo tiêu chuẩn trước khi xuất khẩu thì dịch vụ này nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 2.b Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.