Công văn 738/CTDNO-THTT của Cục Thuế tỉnh Đắk Nông về việc trả lời chính sách thuế

Kính gửi: Công ty CP nhà máy điện mặt trời Trúc Sơn.

Địa chỉ: Thôn 1, xã Tâm Thắng, huyện Cư Jút, tỉnh Đắk Nông

Cục Thuế tỉnh Đắk Nông nhận được Văn bản số 16/2021/CV-TS ngày 25/03/2021 của Công ty CP nhà máy điện mặt trời Trúc Sơn, hỏi về việc xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT đối với hoạt động doanh thu phát sinh từ địa điểm kinh doanh khác với trụ sở chính. Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Đắk Nông có ý kiến như sau:

1. Về việc xuất hóa đơn:

Căn cứ điểm d khoản 1 và điểm b khoản 2 điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

“Điều 16. Lập hóa đơn

“Trường hợp tổ chức kinh doanh có nhiều đơn vị trực thuộc trực tiếp bán hàng hoặc nhiều cơ sở nhận ủy nhiệm cùng sử dụng hình thức hóa đơn đặt in có cùng ký hiệu theo phương thức phân chia cho từng cơ sở trong toàn hệ thống thì tổ chức kinh doanh phải có sổ theo dõi phân bổ số lượng hóa đơn cho từng đơn vị trực thuộc, từng cơ sở nhận ủy nhiệm…”

2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn

b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua”: ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.

Trường hợp tổ chức bán hàng có đơn vị trực thuộc có mã số thuế trực tiếp bán hàng thì ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị trực thuộc. Trường hợp đơn vị trực thuộc không có mã số thuế thì ghi mã số thuế của trụ sở chính.”

Như vậy đối với trường hợp các địa điểm kinh doanh bán hàng cùng sử dụng hóa đơn do trụ sở chính đăng ký phát hành thì khi lập hóa đơn giao cho khách hàng, tên đơn vị bán hàng là tên trụ sở chính.

2. Về việc kê khai thuế GTGT:

Căn cứ điểm d khoản 1 điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Chính phủ hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý Thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ: Công ty CP nhà máy điện mặt trời Trúc Sơn phải lập và gửi bảng phân bố thuế GTGT mẫu số 01-6/GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.

Cục Thuế tỉnh Đắk Nông trả lời để đơn vị biết và thực hiện./.