Công văn 729/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn về việc về việc giải đáp chính sách thuế

Cục Thuế nhận được Công văn số 42/TTUD, ngày 06/5/2022 của Trung tâm ứng dụng, phát triển khoa học - công nghệ và đo lường, chất lượng sản phẩm thuộc Sở Khoa học và Công nghệ tỉnh Lạng Sơn, về việc đề nghị hỗ trợ áp dụng, kê khai thuế đối với sản phẩm đông trùng hạ thảo và mật ong, Trung tâm áp dụng phương pháp tính thuế tính trực tiếp trên GTGT. Vấn đề này Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có ý kiến như sau:

1. Về kê khai, tính thuế GTGT.

Tại khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, quy định:

Điều 13 Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

...

2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

a) Đối tượng áp dụng:

...

- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%:

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.”

2. Về thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tại khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/1014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định:

“Điều 3. Phương pháp tính thuế

...

5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.

+ Đối với hoạt động khác: 2%.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Trung tâm ứng dụng, phát triển khoa học - công nghệ và đo lường, chất lượng sản phẩm, nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng, có sản xuất sản phẩm đông trùng hạ thảo và mật ong bán ra, tỷ lệ % tính thuế, cụ thể như sau:

Đối với thuế giá trị gia tăng, tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 3%.

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa là 2%.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn trả lời để Trung tâm ứng dụng, phát triển khoa học - công nghệ và đo lường, chất lượng sản phẩm được biết và thực hiện./.