Công văn 610/TCT-HTQT 2018 hướng dẫn thực hiện Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Sơn La

Tổng cục thuế nhận được công văn số 1483/CT-KK&KTT ngày 16/10/2017 của Cục thuế đề nghị Tổng cục Thuế hướng dẫn về việc miễn giảm thuế TNDN của công ty TNHH xây dựng Hanbaek và công ty TNHH kỹ thuật & tư vấn Kunhwa theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam-Hàn Quốc (Hiệp định). Về vấn đề này, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1 và 3, Điều 5 của Hiệp định quy định về Cơ sở thường trú:

“1. Theo Hiệp định này, thuật ngữ “cơ sở thường trú” có nghĩa là một cơ sở kinh doanh cố định mà qua đó xí nghiệp thực hiện toàn bộ hay một phần hoạt động kinh doanh của mình."

"3. Một địa điểm xây dựng, công trình xây dựng hoặc lắp đặt sẽ tạo nên một cơ sở thường trú chỉ khi địa điểm hay công trình đó kéo dài hơn 6 tháng."

Căn cứ Điều 7 (1) của Hiệp định quy định về Lợi tức doanh nghiệp:

"1. Lợi tức của một xí nghiệp tại một Nước ký kết sẽ chỉ chịu thuế tại Nước đó, trừ trường hợp xí nghiệp có tiến hành kinh doanh tại Nước ký kết kia thông qua một cơ sở thường trú tại Nước kia. Nếu xí nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên, thì các khoản lợi tức của xí nghiệp có thể bị đánh thuế tại Nước kia nhưng chỉ trên phần lợi tức phân bổ cho cơ sở thường trú đó."

Căn cứ các quy định của Hợp đồng xây lắp số 01/2015-XD/VNM-19 và Phụ lục 5(A) về Điều kiện riêng của Hợp đồng ký ngày 16/7/2015 giữa Ban QLDA đầu tư, xây dựng Hệ thống cấp thoát nước đô thị huyện Mộc Châu và Công ty TNHH Xây dựng Hanbaek; và Hợp đồng Dịch vụ Thiết kế và tiền xây dựng, giám sát và đào tạo số 01-2011/HĐTV/VNM-09 và Phụ lục A (khoản 1, khoản 3) ký ngày 30/5/2011 giữa Ban QLDA đầu tư, xây dựng Hệ thống Cấp thoát nước đô thị huyện Mộc Châu và Công ty TNHH Tư vấn và Kỹ thuật Kunhwa, thì:

Trường hợp hai công ty Hàn Quốc nêu trên có duy trì Văn phòng điều hành để thực hiện hợp đồng tại Việt Nam và thực hiện các hoạt động tại Việt Nam theo quy định của các Hợp đồng trong thời gian từ 30-42 tháng, các công ty đã hình thành cơ sở thường trú (CSTT) tại Việt Nam và thuộc đối tượng nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam đối với phần lợi tức phân bổ cho CSTT tại Việt Nam.

Các công ty phải hạch toán và cung cấp đầy đủ chứng từ chứng minh về việc xác định lợi nhuận phân bổ cho CSTT tại Việt Nam. Trường hợp các công ty không hạch toán và có đầy đủ chứng từ chứng minh về việc xác định số lợi nhuận phân bổ cho CSTT tại Việt Nam, các công ty thực hiện nộp thuế TNDN theo tỷ lệ thuế TNDN trên doanh thu tính thuế theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính.

Đề nghị Cục thuế hướng dẫn công ty TNHH xây dựng Hanbaek và công ty TNHH kỹ thuật & tư vấn Kunhwa kê khai, nộp thuế đúng quy định./.