Công văn 6073/CTQNA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Nam về trả lời chính sách thuế

Kính gửi: Công ty TNHH Phát triển đô thị Bắc Hội An
MST: 4000776209, Email: [email protected]
(Địa chỉ: Tổ 3, Khối Hà My Đông A, phường Điện Dương, thị xã Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam)

Ngày 17/8/2023, Cục Thuế tỉnh Quảng Nam nhận được văn bản số 01- 08/CV-CTBHA ngày 16/8/2023 của Công ty TNHH Phát triển đô thị Bắc Hội An (Công ty) hỏi về chính sách thuế. Qua nội dung trình bày tại văn bản, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định:

+ Tại Điều 4 quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) ...”

+ Tại khoản 3 Điều 9 quy định thời điểm lập hóa đơn như sau:

“3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.”

+ Tại Điều 19 quy định về việc xử lý hóa đơn có sai sót:

“2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

...”

- Căn cứ Thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ:

+ Tại Điều 7 quy định về xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp:

"1. Đối với hóa đơn điện tử:

a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh;

...”

+ Tại khoản 6 Điều 12 quy định xử lý chuyển tiếp:

“6. Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và quy định tại Thông tư này, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS- HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót...”

Căn cứ các quy định trên, nếu khách hàng không tiếp tục mua bất động sản hình thành trong tương lai theo hợp đồng đã ký, thì Công ty xử lý các hóa đơn đã lập khi thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ (hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP) theo quy định đối với trường hợp hàng bán bị trả lại nêu tại Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

- Nếu khách hàng là tổ chức có sử dụng hóa đơn thì khách hàng phải lập hóa đơn trả lại hàng hóa, trên hóa đơn ghi rõ lý do trả lại và ghi đầy đủ các nội dung theo quy định. Căn cứ hóa đơn trả lại hàng, hai bên thực hiện điều chỉnh giảm doanh số mua và thuế GTGT đầu vào (đối với khách hàng); điều chỉnh giảm doanh số bán và thuế GTGT đầu ra (đối với Công ty) tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn trả lại hàng.

- Nếu khách hàng là đối tượng không có hóa đơn, thì khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ lý do trả lại hàng, loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn). Công ty phải thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ- CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP. Căn cứ hóa đơn thay thế, Công ty thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh số bán và thuế GTGT đầu ra tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn thay thế.

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam thông báo cho Công ty TNHH Phát triển đô thị Bắc Hội An được biết và thực hiện./.