Công văn 5679/CTKHH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về việc vướng mắc chính sách thuế

Kính gửi: Đài Khí tượng Thủy văn khu vực Nam Trung Bộ

Địa chỉ: 22 Pasteur, phường Xương Huân, thành phố Nha Trang,
tỉnh Khánh Hòa (MST: 4200395803)

Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (Cục Thuế) nhận được văn bản số 427/ĐKVNTB-KHTC ngày 21/07/2023 của Đài Khí tượng Thủy văn khu vực Nam Trung Bộ (Đài KTTV) đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/06/2023 của Chính phủ và mức thu khoản phí theo Thông tư số 44/2023/TT-BTC ngày 29/06/2023 của Bộ Tài chính, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1, khoản 3 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/06/2023 của Chính phủ (Nghị định số 44/2023/NĐ-CP) quy định:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

…

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

…

3. Trình tự, thủ tục thực hiện

a) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a khoản 2 Điều này, khi lập hoá đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

…”

Căn cứ khoản 1 Điều 2 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP quy định:

“Điều 2. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023.”

Căn cứ khoản 2 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (Nghị định số 123/2020/NĐ-CP) quy định:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

2. Khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, khi thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức khấu trừ thuế, tổ chức thu phí, lệ phí, tổ chức thu thuế phải lập chứng từ khấu trừ thuế, biên lai thu thuế, phí, lệ phí giao cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế, người nộp thuế, nộp phí, lệ phí và phải ghi đầy đủ các nội dung theo quy định tại Điều 32 Nghị định này. Trường hợp sử dụng biên lai điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thi không cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

…”

Căn cứ khoản 2, khoản 3 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

…

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.”

Căn cứ khoản 2 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (Thông tư số 219/2013/TT-BTC) quy định:

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

…

2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

Căn cứ khoản 1 Điều 1 Thông tư số 44/2023/TT-BTC ngày 29/06/2023 của Bộ Tài chính (Thông tư số 44/2023/TT-BTC) quy định:

“Điều 1. Mức thu một số khoản phí, lệ phí nhằm hỗ trợ người dân và doanh nghiệp

1. Kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023, mức thu một số khoản phí, lệ phí được quy định như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 2 Thông tư số 44/2023/TT-BTC ngày 29/06/2023 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 2. Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023.”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Đài KTTV có phát sinh các hợp đồng cung cấp dịch vụ thuộc lĩnh vực khí tượng thủy văn thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế suất thuế GTGT theo khoản 1 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP, có thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền trong khoảng thời gian từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023 thì thời điểm lập hóa đơn, thời điểm xác định thuế GTGT thực hiện theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, được giảm thuế suất thuế GTGT theo quy định; khi lập hóa đơn GTGT, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán.

Trường hợp Đài KTTV cung cấp thông tin, dữ liệu KTTV cho các tổ chức, cá nhân và thu phí thì mức thu khoản phí này trong giai đoạn từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023 được áp dụng mức giảm theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 44/2023/TT-BTC. Khi lập biên lai thu phí theo quy định khoản 2 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, ghi theo số đã giảm.

Cục Thuế đề nghị Đài KTTV nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đã được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng quy định.

Nếu có vướng mắc, Đài KTTV liên hệ Phòng Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế để được hướng dẫn, số điện thoại: 0258-3822028, 0258-3815073./.