Công văn 5566/TCT-CS 2023 chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Bộ Kế hoạch và Đầu tư.

Bộ Tài chính nhận được công văn số 635/BKHĐT-QDNNVV ngày 26/01/2022 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư về việc hướng dẫn quy định về nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với Quỹ Phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

1. Quy định pháp luật về thuế TNDN

- Khoản 9 Điều 4 Luật Thuế TNDN quy định về thu nhập được miễn thuế như sau:

“9. Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập của các quỹ tài chính nhà nước và quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận theo quy định của pháp luật; thu nhập của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.”

- Khoản 3 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế quy định về thu nhập miễn thuế như sau:

“3. Bổ sung Khoản 9 Điều 4 như sau:

“9. ... thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của các quỹ tài chính Nhà nước: .., Quỹ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa, ... và quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận do Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định hoặc quyết định được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật. ”

- Khoản 5 Điều 12 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN quy định như sau:

“5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

a) Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật áp dụng mức thuế quy định tại Điểm c Khoản này;

b) Đối với kinh doanh hàng hóa là 1 %;

c) Đối với hoạt động khác là 2%. ”

2. Về việc áp dụng chính sách thuế

Căn cứ Điều 4 (về nhiệm vụ và quyền hạn của Quỹ) và Điều 14 (về nguyên tắc tài chính đối với hoạt động của Quỹ) Quyết định số 601/QĐ-TTg ngày 17/04/2013 của Thủ tướng Chính phủ về việc thành lập Quỹ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa;

Căn cứ các quy định nêu trên, nếu hoạt động gửi vốn nhàn rỗi của Quỹ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa là thực hiện nhiệm vụ nhà nước giao theo Quyết định số 601/QĐ-TTg ngày 17/04/2013 của Thủ tướng Chính phủ, không vì mục tiêu lợi nhuận thì thu nhập từ hoạt động này là thu nhập được miễn thuế TNDN. Đối với thu nhập từ các hoạt động ngoài hoạt động thực hiện các nhiệm vụ nhà nước giao thì Quỹ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa thực hiện nộp thuế TNDN theo quy định.

Bộ Tài chính trả lời để Bộ Kế hoạch và Đầu tư được biết./.