Công văn 517/TCT-DNL 2018 về kê khai, hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư Genco1

Kính gửi: Tổng công ty phát điện 1.
(số 11 Cửa Bắc, phường Trúc Bạch, Ba Đình, Hà Nội)

Trả lời công văn số 2892/EVNGENCO1 -TCKT ngày 19/10/2017 của Tổng công ty phát điện 1 (Genco 1) nêu vướng mắc về việc kê khai, khấu trừ, hoàn thuế GTGT dự án đầu tư chuyển đổi nhiên liệu phụ từ dầu FO sang dầu DO nhà máy Nhiệt điện Uống Bí, sau khi báo cáo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế (sửa đổi bổ sung Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP) quy định:

"Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động chưa đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính, sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư, trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản này. Cơ sở kinh doanh phải kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế riêng đối với dự án đầu tư."

Khoản 3 điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 hướng dẫn thực hiện Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế quy định:

"Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ trường hợp hướng dẫn tại Điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Căn cứ quy định trên, trường hợp Tổng công ty phát điện 1 (có trụ sở tại Thành phố Hà Nội) là chủ đầu tư dự án chuyển đổi nhiên liệu phụ từ dầu FO sang dầu DO nhà máy Nhiệt điện Uống Bí tại tỉnh Quảng Ninh, dự án đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động thì Tổng công ty phát điện 1 lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty. Sau khi bù trừ nếu đủ điều kiện hoàn thuế thì Tổng công ty thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Tổng công ty Phát điện 1 được biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./.