Công văn 5111/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với ủy thác gia công xuất khẩu

Cục Thuế TP.HCM nhận được công văn số 1609/TCT-CS ngày 24/4/2008 của Tổng cục Thuế về thuế suất thuế GTGT đối với ủy thác gia công xuất khẩu, nội dung như sau:

“Kể từ ngày 04/6/2007 (ngày có hiệu lực của Thông tư số 32/2007/TT-BTC) thì thuế suất thuế GTGT 0% không áp dụng đối với trường hợp ủy thác gia công xuất khẩu (là trường hợp cơ sở ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài nhưng ký hợp đồng giao lại cho cơ sở khác gia công. Cơ sở ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài chỉ hưởng hoa hồng trên tiền gia công).”

Như vậy, đối với các trường hợp từ ngày 04/6/2007, ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài nhưng giao lại cho cơ sở khác gia công, không có chênh lệch về giá gia công, chỉ hưởng hoa hồng trên tiền gia công, cơ sở nhận gia công lại được coi là ủy thác gia công xuất khẩu, đã áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% thì nay phải thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 1609/TCT-CS; cụ thể, các Doanh nghiệp gia công hàng hóa xuất khẩu khi lập hóa đơn GTGT cho Doanh nghiệp ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài phải tính và kê khai thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hoặc 10% tùy theo hàng hóa gia công.

Đối với các trường hợp từ ngày 04/6/2007, Doanh nghiệp gia công hàng hóa xuất khẩu khi lập hóa đơn GTGT cho Doanh nghiệp ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài đã áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% thì xử lý lại như sau:

Doanh nghiệp gia công hàng hóa xuất khẩu và Doanh nghiệp giao gia công lập biên bản để thu hồi hủy bỏ toàn bộ những hóa đơn GTGT (ghi đầy đủ ký hiệu…, số…, ngày…tháng…năm…, giá trị gia công…) mà Doanh nghiệp gia công hàng hóa xuất khẩu đã xuất với thuế suất 0%;

Căn cứ biên bản hủy hóa đơn, Doanh nghiệp gia công hàng hóa xuất khẩu lập lại hóa đơn GTGT thay thế với thuế suất 5% hoặc 10% (tùy theo hàng hóa gia công) tương ứng với giá trị của từng hóa đơn đã liệt kê trong biên bản và kê khai nộp thuế vào tháng lập hóa đơn (ghi âm trên bảng kê 01-1/GTGT), không phải lập hồ sơ kê khai điều chỉnh theo mẫu 01/KHBS.

Doanh nghiệp ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài căn cứ hóa đơn của Doanh nghiệp gia công hàng hóa xuất khẩu giao để kê khai khấu trừ theo quy định.

Cục thuế thông báo để các Phòng thuộc Cục, các Chi cục Thuế quận, huyện hướng dẫn các Doanh nghiệp liên quan thực hiện thống nhất.