Công văn 4927/CTHYE-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty TNHH Semapo Vina
Địa chỉ: Khu công nghiệp Dệt may Phố Nối, xã Nghĩa Hiệp,
huyện Yên Mỹ, tỉnh Hưng Yên. MST: 0900860022

Trả lời Văn bản số CV2023-01/SMP-TAX ngày 30/8/2023 của Công ty TNHH Semapo Vina về vướng mắc liên quan đến xuất hóa đơn giá trị gia tăng cho hoạt động thương mại nhiều bên, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:

Tại khoản 1, khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về thuế suất thuế GTGT 0% như sau:

“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

...

a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:

- Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật:

+ Hàng hóa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hóa với nước ngoài.

+ Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật.

...

2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

a) Đối với hàng hóa xuất khẩu:

- Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;

- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

- Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.

...”

Tại Điều 17 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu như sau:

“... Riêng đối với trường hợp hàng hóa gia công chuyển tiếp và hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, nếu không có đủ một trong các thủ tục, hồ sơ theo quy định thì phải tính và nộp thuế GTGT như hàng hóa tiêu thụ nội địa. ...”

Tại điểm a khoản 2 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định mức giảm thuế GTGT như sau:

“a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Semapo Vina có hoạt động bán hàng hóa xuất khẩu tại chỗ và gia công chuyển tiếp hàng hóa theo quy định của pháp luật thương mại, nếu đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, hàng hóa gia công chuyển tiếp được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

Trường hợp Công ty chuyển giao sản phẩm gia công chuyển tiếp cho cơ sở nhận hàng theo chỉ định của phía nước ngoài, bán hàng hóa xuất khẩu tại chỗ nếu không có đủ một trong các thủ tục, hồ sơ theo quy định tại khoản 1 Điều 17 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì phải tính và nộp thuế GTGT như hàng hóa tiêu thụ nội địa. Trường hợp Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi bán những hàng hóa nêu trên, nếu thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 8%.

Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để đơn vị biết và thực hiện./.