Công văn 4664/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình về chính sách thuế GTGT

Kính gửi: Chi nhánh liên hiệp Hợp tác xã thương mại

TP HCM - CO.OPMART Quảng Bình.

Trả lời văn bản số 38/CV-CMQB ngày 16/10/2019 của Chi nhánh liên hiệp Hợp tác xã thương mại TP HCM - CO.OPMART Quảng Bình (sau đây gọi tắt là Chi nhánh CO.OPMART Quảng Bình ) hỏi về chính sách thuế. Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) quy định về lập hóa đơn:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).

Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh;

…”

- Căn cứ Điểm d, Khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

“ d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hoá, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư 151/2014/TT-BTC) quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

“…

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

…”

Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của Chi nhánh CO.OPMART Quảng Bình có nhận khoản tiền từ Liên hiệp hợp tác xã thương mại Thành phố Hồ Chí Minh để thay mặt cấp trên chi trả các khoản sửa chữa, bảo hành tòa nhà siêu thị Co.opmart Quảng Bình. Thì các khoản chi trả hộ này Chi nhánh CO.OPMART Quảng Bình không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được hạch toán vào chi phí . Khi nhận khoản tiền chi hộ Chi nhánh CO.OPMART Quảng Bình không phải lập hóa đơn, chỉ lập chứng từ thu theo quy định.

Đề nghị Chi nhánh liên hiệp Hợp tác xã thương mại TP HCM CO.OPMART Quảng Bình căn cứ vào tình hình thực tế của đơn vị đối chiếu với nội dung hướng dẫn nêu trên để thực hiện đúng quy định của Pháp luật.

Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trả lời để Chi nhánh liên hiệp Hợp tác xã thương mại TP HCM - CO.OPMART Quảng Bình được biết và thực hiện./.