Công văn 4613/CTBPH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Phước trả lời chính sách về thuế TNDN

Cục Thuế tỉnh Bình Phước nhận Công văn số 91/ĐTPT-TCKT ngày 06/10/2023, công văn 86//ĐTPT-TCKT ngày 20/09/2023 của Quỹ đầu tư phát triển tỉnh Bình Phước, Công văn số 10/QKN-TCKT ngày 20/09/2023, Công văn số 11/QKN-TCKT ngày 02/10/2023 và Công văn số 12/QKN-TCKT ngày 06/10/2023 của Quỹ khởi nghiệp tỉnh Bình Phước đề nghị hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp, vấn đề này Cục Thuế có ý kiến trả lời như sau:

Căn cứ khoản 2 Điều 6 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 9 Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định về thu nhập được miễn thuế TNDN như sau

“9. Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đâu tư phát trìên, tín dụng xuất khâu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đôi tượng chính sách khác của Ngân hàng chính sách xã hội; thu nhập của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên quản lý tài sản của các tố chức tín dụng Việt Nam; thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của các quỹ tài chính Nhà nước: Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, tổ chức Bảo hiếm tiền gửi, Quỹ Bảo hiểm Y tể, Quỹ hỗ trợ học nghề, Quỹ hỗ trợ việc làm ngoài nước thuộc Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, Quỹ hỗ trợ nông dân, Quỹ trợ giúp pháp lý Việt Nam, Quỹ viễn thông công ích, Quỹ đầu tư phát triển địa phương, Quỹ Bảo vệ môi trường Việt Nam, Quỹ bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã, Quỹ hỗ trợ phụ nữ nghèo, Quỹ bảo hộ công dân và pháp nhân tại nước ngoài, Quỹ phát triển  nhà, Quỹ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa, Quỹ phát triển khoa học và công nghệ quốc gia, Quỹ đổi mới công nghệ quổc gia, Quỹ hỗ trợ vỗn cho người lao động nghèo tự tạo việc làm, thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Quỹ phát triển đất và quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận do Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định hoặc quyết định được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

Trường hợp các đơn vị phát sinh các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao phải tính và nộp thuế theo quy định

Căn cứ khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 quy định về phương pháp tính thuế TNDN như sau:

“5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đốii với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.

+ Đối với hoạt động khác: 2%”.

Căn cứ các quy định trên:

1. Về thu nhập được miễn thuế:

Trường hợp Quỹ đầu tư phát triển tỉnh Bình Phước, Quỹ khởi nghiệp tỉnh Bình Phước được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật, có các khoản thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao, không vì mục tiêu lợi nhuận do Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định hoặc quyết định được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật thì các khoản thu đó thuộc đối tượng được miễn thuế TNDN theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên.

2.  Về thu nhập thuộc đối tượng phải kê khai nộp thuế TNDN:

Trường hợp Quỹ đầu tư phát triển tỉnh Bình Phước, Quỹ khởi nghiệp tỉnh Bình Phước có phát sinh các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên thì phải kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

Đề nghị Quỹ đầu tư phát triển tỉnh Bình Phước, Quỹ khởi nghiệp tỉnh Bình Phước căn cứ vào các quy định của pháp luật, căn cứ quyết định thành lập của UBND tỉnh để tự xác định mục tiêu hoạt động theo nhiệm vụ được giao của từng Quỹ, tự xác định loại hình hoạt động và tình hình thực tế việc hạch toán sổ sách kế toán tại đơn vị để đăng ký kê khai nộp thuế TNDN theo đúng quy định.

Trên đây là nội dung trả lời Công văn số 91/ĐTPT-TCKT ngày 06/10/2023, công văn 86//ĐTPT-TCKT ngày 20/09/2023 của Quỹ đầu tư phát triển tỉnh Bình Phước, Công văn số 10/QKN-TCKT ngày 20/09/2023, Công văn số 11/QKN- TCKT ngày 02/10/2023 và Công văn so 12/QKN-TCKT ngày 06/10/2023 của Quỹ khởi nghiệp tỉnh Bình Phước. Cục Thuế thông báo để đơn vị biết và thực hiện./.

Công văn này thay thế công văn số 1131/CT-TTHT ngày 02/03/2021 và Công văn số 4430/CTBPH-TTHT ngày 13/10/2023 của Cục Thuế tỉnh Bình Phước.