Công văn 443/TCT-KK 2018 về hoàn thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh.

Liên quan đến kiến nghị của Công ty TNHH TM XNK Quang Hưng DAC tại công văn số 11460/VPCP-ĐMDN ngày 31/12/2016 của Văn phòng Chính phủ công văn số 47/CVQH ngày 31/10/2016, công văn số 48/CVQH ngày 09/11/2016 của Công ty TNHH TM XNK Quang Hưng DAC, công văn số 1604/PC-VPCP ngày 25/12/2017 của Văn phòng Chính phủ; sau khi báo cáo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 5(a) Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ:

"Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh:

Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền (người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung)".

Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 4(b) Điều 8 Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng:

"Đối với số tiền thuế đã hoàn đang chờ kết quả trả lời, xác minh của các cơ quan có liên quan, cơ quan thuế phải nêu rõ trong biên bản kiểm tra, kết luận thanh tra về việc chưa đủ căn cứ kết luận số tiền thuế đủ điều kiện hoàn thuế. Khi có kết quả trả lời, xác minh của các cơ quan có liên quan, cơ quan thuế xác định số tiền thuế đã hoàn không đủ điều kiện hoàn thuế thì có quyết định thu hồi số thuế đã hoàn và xử phạt người nộp thuế theo quy định của pháp luật ".

Căn cứ Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban hành theo quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015:

"Điểm 2.4.2. Kiểm tra lỗi trên hồ sơ khai thuế: Lập Thông báo yêu cầu NNT giải trình, điều chỉnh hồ sơ khai thuế (Mẫu số 13a/QTr-KK), gửi NNT hoặc đại lý thuế (trường hợp NNT khai thuế qua đại lý thuế) chậm nhất trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ thời điểm kết thúc việc nhập HSKT"

"Điểm 2.4.3. Xử lý hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung của NNT: Bộ phận Thanh tra, Kiểm tra thuế khi công bố Quyết định về việc thanh tra (kiểm tra) thuế tại trụ sở của NNT phải gìn cho Bộ phận KK&KTT bản sao Biên bản công bố Quyết định thanh tra (kiểm tra) ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo ngày công bố để Bộ phận KK&KTT theo dõi, tổng hợp làm căn cứ xác định NNT không thuộc đối tượng được kê khai điều chỉnh, bổ sung."

"Trường hợp NNT khai điều chỉnh, bổ sung HSKT có liên quan đến thời kỳ, phạm vi thanh tra, kiểm tra (trừ trường hợp hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung dẫn đến làm tăng số thuế phải nộp; giảm số thuế đã được hoàn, được khấu trừ hoặc nộp thừa) thì lập Thông báo không chấp nhận hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung của NNT (Mẫu số 14/QTr- KK), gửi NNT hoặc đại lý thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế nhận được hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung của NNT. Trường hợp các hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung này đã được Bộ phận "một cửa" hoặc Bộ phận hành chính văn thư quét vào ứng dụng quản lý thuế, thì ngay sau khi lập Thông báo không chấp nhận hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung của NNT, Bộ phận KK&KTT thực hiện hủy dữ liệu của tờ khai đã được nhận vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế."

Căn cứ hướng dẫn tại công văn số 373/TCT-KK ngày 06/02/2017 của Tổng cục Thuế về việc hoàn thuế GTGT:

"Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung chưa đúng hướng dẫn của công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 nhưng không làm sai số thuế còn được khấu trừ không làm sai số thuế đề nghị hoàn (người nộp thuế không khai vào chỉ tiêu điều chỉnh tăng, giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào các kỳ trước mà khai vào chỉ tiêu số còn khấu trừ kỳ trước chuyển qua hoặc điều chỉnh vào số thuế giá trị gia tăng phát sinh trong kỳ) thì người nộp thuế được hoàn thuế nếu đáp ứng đầy đủ các quy định về khấu trừ, hoàn thuế của pháp luật về thuế giá trị gia tăng và pháp luật về quản lý thuế; người nộp thuế bị xử phạt về hành vi kê khai chưa đúng quy định.”

Tổng cục Thuế đã có công văn gửi Cục Thuế các tỉnh/thành phố Tây Ninh, Lạng Sơn, Hải Phòng và công văn gửi Tổng cục Hải quan, cơ quan thuế Lào đề nghị xác minh các nội dung liên quan đến thuế GTGT đầu vào trong kỳ đề nghị hoàn thuế đồng thời có công văn gửi cơ quan thuế Trung Quốc xác minh việc xuất khẩu của doanh nghiệp cho các doanh nghiệp Trung Quốc.

Ngày 13/10/2017, Tổng cục Thuế đã có công văn số 4756/TCT-KK về việc hoàn thuế GTGT Công ty TNHH TM XNK Quang Hưng DAC gửi Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh.

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên: Trường hợp Công ty TNHH TM XNK Quang Hưng DAC có đề nghị hoàn thuế kỳ tính thuế tháng 7/2016 trường hợp hoàn xuất khẩu theo Điểm 4 Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 (số thuế đề nghị hoàn này là số thuế của kỳ tính thuế tháng 10/2015, tháng 02/2016 và tháng 04/2016 đã đề nghị hoàn nhưng sau đó khai điều chỉnh vào kỳ tính thuế tháng 7/2016) thì đề nghị Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh căn cứ các hướng dẫn nêu trên và kết quả xác minh của Tổng cục Hải quan, các cơ quan thuế liên quan để thực hiện việc giải quyết hoàn thuế cho Công ty TNHH TM XNK Quang Hưng DAC theo nguyên tắc nếu số thuế GTGT đề nghị hoàn đã được Cục Thuế thanh tra, kiểm tra thì Cục Thuế căn cứ hướng dẫn tại Khoản 4(b) Điều 8 Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 của Bộ Tài chính, công văn số 4756/TCT-KK ngày 13/10/2017 của Tổng cục Thuế nêu trên và kết quả thanh tra, kiểm tra thực tế của Cục Thuế để xem xét việc hoàn thuế cho Công ty theo đúng quy định; đồng thời Công ty bị xử phạt về hành vi kê khai chưa đúng theo quy định hiện hành.

Trường hợp sau đó có kết quả xác minh từ Trung Quốc và Lào thì căn cứ vào kết quả xác minh cụ thể để xử lý phù hợp theo quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh được biết./.