Công văn 43339/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về việc kê khai, nộp thuế nhà thầu

Kính gửi: Cục Điện lực và Năng lượng tái tạo
(Địa chỉ: 23 Ngô Quyền, P. Tràng Tiền, Q. Hoàn Kiếm, TP Hà Nội,
MST: 0106867321)

Trả lời công văn 1001/ĐL-BOT ngày 28/5/2018 của Cục Điện lực và Năng lượng tái tạo hỏi về việc nộp thuế nhà thầu nước ngoài cho dự án BOT Nhà máy điện Tua bin khí hỗn hợp Dung Quất II, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ.

+ Tại Khoản 3 Điều 10 hướng dẫn về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

“a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế...

d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế”

+ Tại Khoản 3 Điều 20 hướng dẫn về việc khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu:

“Điều 20. Khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài

...3. Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu

a) Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu.

Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho Nhà thầu nước ngoài...

...h.1) Hồ sơ khai thuế:

- Tờ khai thuế theo mẫu số 01/NTNN ban hành kèm theo Thông tư này;

- Bản chụp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có xác nhận của người nộp thuế (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu);

- Bản chụp giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép hành nghề có xác nhận của người nộp thuế...”

- Căn cứ Thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế

+ Tại Khoản 4 Điều 7 hướng dẫn hồ sơ đăng ký thuế đối với người nộp thuế là tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay

“Điều 7. Hồ sơ đăng ký thuế

...4. Đối với người nộp thuế là tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay quy định tại Điểm g Khoản 1 Điều 2 Thông tư này, hồ sơ đăng ký thuế gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;

- Bảng kê các nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế thông qua Bên Việt Nam mẫu số 04.1-ĐK-TCT-BK (đối với trường hợp Bên Việt Nam nộp thay thuế nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài).

- Bản sao hợp đồng hợp tác kinh doanh (đối với trường hợp tổ chức nộp thay cho cá nhân hợp đồng, hợp tác kinh doanh).”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Cục Điện lực và Năng lượng tái tạo - Bộ Công thương triển khai dự án Nhà máy điện Tua bin khí hỗ hợp Dung Quất II do Công ty Sembcorp Utilities Pte Ltd (Singapore) (sau đây gọi tắt là Công ty Semcorp) làm chủ đầu tư theo hình thức BOT; Cục Điện lực và Năng lượng tái tạo thuê Công ty luật Watson Farley & Williams (sau đây gọi tắt là Nhà thầu nước ngoài) thực hiện trợ giúp đàm phán các hợp đồng và chi phí tư vấn luật sẽ do Công ty Sembcorp chi trả, ngoài ra Công ty Sembcorp chuyển tiền cho Cục Điện lực và Năng lượng tái tạo để nộp thuế nhà thầu thì Cục Điện lực và Năng lượng tái tạo thực hiện kê khai, nộp thay thuế GTGT, TNDN cho Nhà thầu nước ngoài.

Việc kê khai, nộp thuế nhà thầu chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày Công ty Sembcorp chuyển tiền cho Nhà thầu nước ngoài. Hồ sơ khai thuế thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.

Trường hợp Cục điện lực và năng lượng tái tạo chưa có mã số thuế nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài thì thực hiện nộp hồ sơ đăng ký thuế theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 7 Thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính.

Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị Cục Điện lực và Năng lượng tái tạo liên hệ với Phòng Thuế thu nhập cá nhân để được hướng dẫn cụ thể.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Cục Điện lực và Năng lượng tái tạo được biết và thực hiện./.