Công văn 4171/CTHPH-TTHT của Cục Thuế TP Hải Phòng về việc giải đáp chính sách thuế

Kính gửi: Công ty Pantra Vina

Mã số thuế: 0201858567

Địa chỉ: Lô CN 1A, khu công nghiệp DEEP C-2B, thuộc khu kinh tế

Đình Vũ- Cát Hải, P. Đông Hải 2, Q. Hải An, TP. Hải Phòng

Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được Công vǎn số 24/PTVN-CV đề ngày 24/7/2023 của Công ty TNHH Pantra Vina (sau đây gọi là Công ty), nội dung đề nghị hướng dẫn xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu đối với hoạt động bán nợ trong nước.

Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NÐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ:

-Tại Điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

"Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện từ thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

…”;

- Tại Điều 10 quy định về nội dung của hóa đơn ;

Căn cứ khoản 8 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:

“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT

...8. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây:

…đ) Bán nợ;

…”;

Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế;

Căn cứ Quyết định số 1450/QĐ-TCT ngày 07/10/2021 của Tổng сụс Thuế ban hành quy định về thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế (được sửa đổi, bổ sung bởi Quyết định số 1510/QĐ-TCT ngày 21/9/2022 của Tổng cục Thuế).

Từ các căn cứ nêu trên, Cục Thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty TNHH Pantra Vina nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nếu Công ty có hoạt động bán nợ thì:

+ Về việc sử dụng hóa đơn: Hoạt động bán nợ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; Công ty sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn GTGT chỉ ghi dòng cộng tiền hàng là giá thanh toán, dòng thuế suất thuế GTGT ghi “KCT” theo quy định tại Quyết định số 1450/QĐ-TCT ngày 07/10/2021 (được sửa đổi, bổ sung bởi Quyết định số 1510/QĐ-TCT ngày 21/9/2022) của Tổng cục Thuế.

+ Về việc hạch toán doanh thu: Đề nghị Công ty liên hệ Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán - Bộ Tài chính để được hướng dẫn cụ thể.

+ Về kê khai thuế GTGT: Công ty kê khai vào chỉ tiêu số 26 trên tờ khai 01/GTGT (Mẫu số 01/GTGT tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC).

Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty TNHH Pantra Vina được biết và thực hiện./.