Công văn 3470TCT/DNNN của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn chính sách thuế

Kính gửi: Công ty xây dựng và tư vấn đầu tư

Trả lời công văn số 232/TV/CTY ngày 13/9/2004 của Công ty xây dựng và tư vấn đầu tư về việc hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tiết c - Điểm 1.2 - Mục III - Phần B - Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính quy định: “… Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, trường hợp do lý do khách quan thì được khấu trừ trong thời gian tối đa là 03 tháng tiếp sau.”

Căn cứ quy định trên đây: trường hợp trong các năm 2000 - 2001 Công ty thực hiện hợp đồng khảo sát thiết kế với Công ty chế biến thuỷ hải sản xuất khẩu Việt Phú và đã phát hành hoá đơn GTGT giao cho bên mua nhưng do thay đổi kế toán nên bên mua chưa kê khai khấu trừ thuế GTGT của các hoá đơn đó thì Công ty không được huỷ hoá đơn để lập hoá đơn mới giao cho bên mua. Đối với số thuế GTGT không được khấu trừ đó, bên mua được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị.

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty xây dựng và tư vấn đầu tư biết và thực hiện.