Công văn 345/TCT-KK 2019 hoàn thuế giá trị gia tăng

Tổng cục Thuế nhận được phiếu chuyển số 1603/PC-VPCP để trả lời vướng mắc của Công ty TNHH MTV Provimi gửi đến ông Mai Tiến Dũng - Bộ Trưởng Chủ nhiệm Văn phòng Chính phủ về việc xem xét hoàn thuế GTGT phát sinh cho giai đoạn trước tháng 7/2016, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Khoản 3, Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2016) quy định:

“…2. Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nêu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật hải quan…”.

- Khoản 6, Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2016) quy định:

“1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.

…3. Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; …; trường hợp vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa nếu sau khi bù trừ với số thuế phải nộp, số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại...”.

- Điểm 4, Khoản 3, Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính quy định:

“…4. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

a) Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo…”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH MTV Provimi có phát sinh thuế GTGT đầu vào của hàng hóa phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu từ tháng 6/2014 đến tháng 7/2016, đề nghị Cục Thuế tỉnh Đồng Nai hướng dẫn người nộp thuế làm thủ tục hoàn thuế GTGT đối với trường hợp xuất khẩu theo quy định tại Điểm 4, Khoản 3, Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Đồng Nai và Công ty TNHH MTV Provimi được biết./.