Công văn 2598/CTAGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh An Giang chính sách thuế TNCN

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết An Giang

Địa chỉ: số 64c, đường Nguyễn Thái Học, phường Mỹ Bình,

thành phố Long Xuyên, tỉnh An Giang; MST: 1600190393.

Cục Thuế tỉnh An Giang nhận được Công văn số 563/XS ngày 26/6/2023 của Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết An Giang (Công ty) về chính sách thuế TNCN. Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh An Giang có ý kiến như sau: 

Căn cứ khoản 3 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân: 

“Điều 9. Các khoản giảm trừ 

3. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học 

a) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được trừ vào thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công trước khi tính thuế của người nộp thuế là cá nhân cư trú, bao gồm: 

a.1) Khoản chi đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa. 

Các tổ chức cơ sở chăm sóc nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh khó khăn, người khuyết tật, phải được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 của Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập, tổ chức, hoạt động và giải thể cơ sở bảo trợ xã hội; Nghị định số 81/2012/NĐ CP ngày 08/10/2012 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định 68/2008/NĐ CP ngày 30/5/2008 của Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập, tổ chức, hoạt động và giải thể cơ sở bảo trợ xã hội và Nghị định số 109/2002/NĐ-CP ngày 27/12/2002 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 195/CP ngày 31/12/1994 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Bộ luật lao động về thời giờ làm việc, thời giờ nghỉ ngơi. 

Tài liệu để chứng minh đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa là chứng từ thu hợp pháp của tổ chức, cơ sở. 

a.2) Khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ. 

Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học là chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, các quỹ của Trung ương hoặc của tỉnh cấp. 

b) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phát sinh vào năm nào được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế đó, nếu giảm trừ không hết không được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế tiếp theo. Mức giảm trừ tối đa không vượt quá thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh của năm tính thuế phát sinh đóng góp từ thiện nhân đạo, khuyến học”. 

Căn cứ điểm b khoản 9.2 Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định hồ sơ khai quyết toán thuế đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế: 

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (áp dụng đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công). 

… 

- Bản sao các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có) … 

Theo Công văn số 3275/TCT-DNNCN ngày 11/8/2020 của Tổng cục Thuế về việc chính sách thuế TNCN quy định: “… trường hợp người lao động tại các tổ chức có đóng góp vào Quỹ phòng chống thiên tai được thành lập theo quy định tại Nghị định số 94/2014/NĐ-CP ngày 17/10/2014 của Chính phủ thì người lao động được tính giảm trừ đối với các khoản đóng góp nêu trên vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công.”. 

Theo quy định hiện hành về tổ chức, hoạt động các quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học, quỹ phòng chống thiên tai gồm: 

- Tại Điều 49 Nghị định số 93/2019/NĐ-CP ngày 25/11/2019 của Chính phủ Quy định về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện thay thế Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12 tháng 4 năm 2012. 

- Tại Điều 52 Nghị định số 103/2017/NĐ-CP ngày 12/9/2017 của Chính phủ Quy định về thành lập, tổ chức, hoạt động, giải thể và quản lý các cơ sở trợ giúp xã hội thay thế Nghị định số 68/2008/NĐ-CP ngày 30 tháng 5 năm 2008. 

- Tại Điều 25 Nghị định 78/2021/NĐ-CP ngày 01/8/2021 Quy định thành lập và quản lý Quỹ phòng, chống thiên tai thay thế Nghị định số 94/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ quy định về thành lập và quản lý Quỹ phòng, chống thiên tai; Nghị định số 83/2019/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2019 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 94/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ quy định về thành lập và quản lý Quỹ phòng, chống thiên tai.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp người lao động tại Công ty có đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học, quỹ phòng chống thiên tai theo quy định tại Nghị định số 93/2019/NĐ-CP, Nghị định số 103/2017/NĐ-CP và Nghị định số 78/2021/NĐ-CP thì người lao động được tính giảm trừ đối với các khoản đóng góp nêu trên vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học, quỹ phòng chống thiên tai. 

Cục Thuế tỉnh An Giang trả lời để Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết An Giang được biết và thực hiện theo đúng quy định pháp luật về thuế./.