Công văn 2567/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc điều chỉnh hóa đơn giá trị gia tăng

Trả lời văn bản số 001-03-12/CMI-CV ngày 20/3/2012 của Công ty về việc điều chỉnh hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 18 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-) ”.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với Công ty Cổ phần UPS Việt Nam thực hiệc dịch vụ vận chuyển hàng hóa, Công ty Cổ phần UPS Việt Nam đã lập hóa đơn giao cho Công ty nhưng do đo đạc kích thước hàng hóa sai nên giá dịch vụ vận chuyển ghi trên hóa đơn cao hơn so với giá thực tế phát sinh thì Công ty và Công ty Cổ phần UPS Việt Nam lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản điều chỉnh lại giá ghi rõ lý do điều chỉnh, đồng thời Công ty Cổ phần UPS Việt Nam (người bán) lập hoá đơn điều chỉnh (giảm) theo hướng dẫn nêu trên.

Trường hợp bên bán không lập hóa đơn điều chỉnh thì đối với hóa đơn đã lập không đúng giá trị dịch vụ cung cấp được xác định là hóa đơn không hợp pháp, không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.