Công văn 24885/CHQ-NVTHQ 2025 của Cục Hải quan về thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng thực phẩm

Kính gửi: Công ty cổ phần kỹ nghệ thực phẩm Việt Nam.
(913 Trường Chinh, Phường Tây Thạnh, TP.Hồ Chí Minh)

Trả lời công văn số 01-07/2025 ngày 8/8/2025 của Công ty cổ phần kỹ nghệ thực phẩm Việt Nam đề nghị hướng dẫn việc áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng thực phẩm chưa qua chế biến, Cục Hải quan có ý kiến như sau:

Căn cứ Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025 thì:

- Khoản 1 Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT đối với: “Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.”.

- Điểm d khoản 2 Điều 8 quy định thuế suất thuế GTGT 5% áp dụng đối với: “Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này”

- Khoản 3 Điều 8 quy định: “Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.”.

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181 /2025/NĐ-CP ngày 1/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với: “Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản hàng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.

Trường hợp không xác định được thì Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm căn cứ vào quy trình sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt do người nộp thuế cung cấp để xác định là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật.”.

Căn cứ các quy định nêu trên, mặt hàng thực phẩm là sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; ở khâu kinh doanh thương mại thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 5%. Mặt hàng thực phẩm đã qua chế biến ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 10%.

Cục Hải quan thông báo để Công ty cổ phần kỹ nghệ thực phẩm Việt Nam biết và liên hệ trực tiếp với cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan nhập khẩu hàng hóa để được hướng dẫn cụ thể./.