Công văn 1712/CTHPH-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hải Phòng về việc giải đáp chính sách thuế

Kính gửi: Công ty TNHH Năng lượng xanh Deep C (Việt Nam)
Mã số thuế: 0201813710
Địa chỉ: Tầng 9, tòa nhà văn phòng Harbour View, số 12 Trần Phú,
 Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, TP. Hải Phòng

Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được Công văn số DCGE 03/2023-FA-VN đề ngày 14/11/2023 của Công ty TNHH Năng lượng xanh Deep C (Việt Nam) (sau đây gọi là Công ty), nội dung đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 4, khoản 5, khoản 6 Điều 3 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17/6/2020 của Quốc hội quy định gửi như sau:

“4. Dự án đầu tư là tập hợp đề xuất bỏ trốn trung hạn hoặc dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư kinh doanh trên địa bàn cụ thể trong khoảng thời gian xác định.

5. Dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.

6. Dự án đầu tư mới là dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động.”;

Căn cứ khoản 5 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi tại khoản 18 Điều 1 nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ) quy định về dự án đầu tư mới khi xác định ưu đãi thuế TNDN như sau:

“18. Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 19 như sau:

“5. Dự án đầu tư mới (bao gồm cả văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn) được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 15 và Khoản 1, 2 và Khoản 3 Điều 16 Nghị định này là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đang thực hiện, trừ các trường hợp sau:

a) Dự án đầu tư hình thành từ việc chia, tách sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật, trừ trường hợp quy định tại Khoản 6 Điều 19 Nghị định này.

b) Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh).

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.”;

Căn cứ khoản 5 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ về thuế TNDN quy định về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng;

Căn cứ hướng dẫn tại công văn số 1555/TCT-CS ngày 15/4/2024 của Tổng cục Thuế.

Từ các căn cứ và hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:

Dự án đầu tư mới là dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động; dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường; dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi thuế TNDN phải đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế TNDN theo quy định. Theo đó, trường hợp Công ty TNHH Năng lượng xanh Deep C có 04 dự án đầu tư (Dự án năng lượng xanh Deep C - dự án số 1, dự án khai thác năng lượng mặt trời số 1 của Deep C - dự án số 2, dự án khai thác năng lượng gió của Deep C & Unison - dự án số 3, dự án khai thác năng lượng mặt trời số 2 của Deep C - dự án số 4) thì xác định ưu đãi thuế TNDN như sau:

- Nếu dự án đầu tư số 2, 3, 4 là dự án đầu tư mới, độc lập với nhau và độc lập so với dự án 1, đáp ứng điều kiện lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế TNDN thì các dự án 2, 3, 4 được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới.

- Nếu dự án đầu tư số 2, 3, 4 là dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế TNDN, đáp ứng một trong 03 tiêu chí về đầu tư mở rộng theo quy định thì các dự án 2, 3, 4 được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện đầu tư mở rộng.

Trường hợp các dự án đầu tư thuộc lĩnh vực sản xuất điện từ năng lượng mặt trời, sản xuất điện từ năng lượng gió nếu có các quy định riêng, đặc thù của ngành, lĩnh vực thì các dự án đầu tư nêu trên phải đáp ứng các quy định của pháp luật chuyên ngành có liên quan.

Công ty căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đối chiếu với hồ sơ, tài liệu thực tế để thực hiện theo đúng quy định.

Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty TNHH Năng lượng xanh Deep C (Việt Nam) biết và thực hiện./.