Công văn 1533/CTDAN-TTHT của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng về việc chính sách thuế đối với thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản

Cục Thuế TP. Đà Nẵng nhận được văn bản số 01/CV-BBV đề ngày 15/01/2024 của Công ty TNHH Bamboo Việt - Đà Nẵng (sau đây gọi là Công ty) về việc đề nghị hướng dẫn chính sách thuế đối với dự án đầu tư mới. Về vấn đề này, Cục Thuế TP. Đà Nẵng có ý kiến như sau:

Căn cứ các quy định:

- Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17/6/2020:

+ Khoản 4 và khoản 6 Điều 3 quy định về dự án đầu tư và dự án đầu tư mới;

+ Điều 7 quy định về ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;

- Khoản 2 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 9 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015, khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 và khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/07/2022 của Chính phủ) quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư;

- Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

+ Điểm b khoản 3 và khoản 6 Điều 15 quy định về áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi đối với dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản;

+ Khoản 3 và khoản 4 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ) quy định về miễn thuế, giảm thuế TNDN;

- Điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ hướng dẫn về hồ sơ khai thuế;

- Phụ lục II ban hành kèm Thông tư ,số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế.

Căn cứ các quy định trên và nội dung trình bày của Công ty, Cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về việc hoàn thuế GTGT

Trường hợp Công ty đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới theo quy định của Luật Đầu tư, đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT quy định tại khoản 2 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP đã được sửa đổi, bổ sung nêu trên.

Công ty phải lập tờ khai hồ sơ khai thuế riêng đối với dự án đầu tư theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP theo Mẫu số 02/GTGT Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế) ban hành theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

2. Về việc ưu đãi thuế TNDN

Kinh doanh thức ăn thủy sản, thức ăn chăn nuôi thuộc danh mục ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định tại Điều 7 và Phụ lục IV của Luật Đầu tư số 61/2020/QH14.

Trường hợp dự án đầu tư “Nhà máy sấy thức ăn chăn nuôi” của Công ty đáp ứng điều kiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản theo quy định tại khoản 6 Điều 3 và Điều 7 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 thì thu nhập từ dự án đầu tư mới này được áp dụng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm; được miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 15 và khoản 3 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ đã được sửa đổi, bổ sung nêu trên.

Thời gian áp dụng thuế suất thuế ưu đãi 17% được tính liên tục từ năm đầu tiên Công ty có doanh thu từ dự án đầu tư mới. Thời gian miễn thuế và giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư theo quy định tại khoản 4 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ đã được sửa đổi, bổ sung nêu trên.

Cục Thuế thành phố Đà Nẵng trả lời để Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, SĐT: 0236.823556) để được hướng dần hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang thông tin điện tử của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng tại địa chỉ: http://danang.gdt.gov.vn./.