Công văn 1470/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long về thuế suất thuế GTGT theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP

Kính gửi: Công ty CP Bê tông 620 Châu Thới; 

Mã số thuế: 1500419552; 

Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, xã Mỹ Hòa, thị xã Bình Minh, 

tỉnh Vĩnh Long.

Ngày 27/10/2023, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhận được công văn số 001/CV.2023 đề ngày 25/10/2023 của Công ty CP Bê tông 620 Châu Thới (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc hóa đơn GTGT. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau: 

- Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 1; điểm a khoản 1 Điều 2 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24/6/2023 của Quốc hội: 

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng 

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: 

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này. 

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này. 

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này. 

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng. 

… 

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

2 

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này. 

… 

Điều 2. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện 

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023. 

…” 

- Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2023 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: 

“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót 

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau: 

b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau: 

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. 

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. 

b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót. 

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. 

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dựng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).”

3 

Căn cứ các quy định trên: 

- Trường hợp Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có phát sinh hoạt động bán các sản phẩm“Gối cao su không thép và gối cao su cốt bản thép”, nếu các sản phẩm được làm từ “cao su” này thuộc mã ngành cấp 1 nhóm C theo quy định tại Phụ lục I Nghị định số 44/2023/NĐ-CP thì khi xuất hóa đơn cho khách hàng, Công ty không được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% kể từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023 theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 1 và điểm a khoản 1 Điều 2 Nghị định số 44/2023/NĐ CP. Công ty áp dụng thuế suất thuế GTGT hiện hành là 10%. 

Đề nghị Công ty căn cứ vào ngành nghề kinh doanh thực tế tại đơn vị và đối chiếu với mã ngành được quy định tại Phụ lục I Nghị định số 44/2023/NĐ CP để áp dụng thuế suất thuế GTGT theo đúng quy định. 

- Trường hợp Công ty lập hóa đơn điện tử đã giao cho người mua nếu có sai sót về thuế suất thì Công ty thực hiện xử lý theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. 

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời để Công ty CP Bê tông 620 Châu Thới được biết. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ với Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ Người nộp thuế qua số điện thoại 02703.823.559 để được hướng dẫn./.